6 декабря 2012 от business
Расчет налога на имущество организаций ожидает все предприятия, обладающие основными средствами в виде собственного имущества. Для компаний-производителей – это оборудование, для сбытовиков – складские помещения, в офисе имущество представлено мебелью и оргтехникой. Независимо от вида деятельности, все компании, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают налог на имущество.Если физическим лицам налог на имущество рассчитывают в органах ФНС, то организации должны осуществлять эту деятельность самостоятельно. Налог на имущество рассчитывается при помощи таких показателей, как база налога на имущество организаций и ставка налога на имущество, и представляет собой произведение двух этих значений. То есть
НИ (налог на имущество) = Налоговая база (остаточная стоимость основных средств по данным бухучета) * Налоговую ставку.
Для каждого обособленного подразделения в разных регионах налоговая база рассчитывается отдельно.
В каждом регионе устанавливается своя налоговая ставка. Тем не менее, ее размер не может превышать 2,2%. Это требование Налогового Кодекса. Некоторые субъекты РФ вводят льготные налоговые ставки для отдельных видов деятельности и даже возраста имущества.
Точно узнать налоговую ставку можно в органах Федеральной налоговой службы в своем регионе. Например, найти этот показатель на сайте. Адрес сайта будет выглядеть примерно так www.r(номер региона).nalog.ru. В данном случае это Орловская область.
Расчет налога на имущество организаций начинается с вычисления среднегодовой стоимости имущества, или налоговой базы. Чтобы сделать это, нужно суммировать показания остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря. Затем полученную сумму делят на 13 (то есть 12 месяцев + 1).
Региональным законодательством может быть предусмотрено, что организация должна уплачивать авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Для этого опять же надо рассчитать остаточную стоимость за указанный период. Она рассчитывается в целом так же, как и годовая. Разница только в том, что последним слагаемым будет 1 число следующего за расчетным периодом месяца, а не последний день самого отчетного периода.
На примере это выглядит так:
| Месяц года | Остаточная стоимость, тыс. руб. |
| 1 января | 300 |
| 1 февраля | 290 |
| 1 марта | 280 |
| 1 апреля | 270 |
| 1 мая | 260 |
| 1 июня | 250 |
| 1 июля | 240 |
| 1 августа | 230 |
| 1 сентября | 220 |
| 1 октября | 210 |
| 1 ноября | 200 |
| 1 декабря | 190 |
| 31 декабря | 180 |
Налоговая база:
Первый отчетный период (1-й квартал): (300+290+280+270)/4=285
Второй отчетный период (полугодие): (300+290+280+270+260+250+240)/7=270
Третий отчетный период (9 месяцев): (300+290+280+270+260+250+240+230+220+210)/ /10=255
Налоговый период: (300+290+280+270+260+250+240+230+220+210+200+190+180)/13=240
Таблица «расчет налога на имущество организаций»
|
Отчетный или налоговый период |
Остаточная стоимость на начало месяца, руб. |
Расчет налога |
Сума налога, руб. |
|
Первый |
285 000 |
285 000*2,2%/4 |
1567,5 |
|
Второй |
270 000 |
270 000*2,2%/7 |
848,5 |
|
Третий |
255 000 |
250 000*2,2%/10 |
550 |
|
Налоговый период |
240 000 |
240 000*2,2%/13 |
406,1 |
|
Всего |
3372,1 |