Расчет налога на имущество организации производиться соответственно с главой 30 закона «Налог на имущество организаций и субъектов Российской федерации».
Налог на имущество организаций относят к региональным налогам, которые устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными документами для субъектов Российской федерации от 1 января 2004 года. Для организаций и фирм города Москвы налог установлен от 5 ноября 2003 года.
Расчет налога на имущество должны производить следующие налогоплательщики:
- организации на территории всей РФ, владельцы которой есть россиянами;
- иностранные организации, которые действуют на территории Российской Федерации способом представительств, либо имеющие собственную недвижимость в экономической зоне России.
Платежи рассчитываются и проводятся соответственно специальным налоговым режимам, о которых сказано в главе 26 – 1,2,3,4 пункты Налогового кодекса Российской Федерации. К налогоплательщикам не относят организаторов Олимпийских и Параолимпийских игр в г.Сочи.
Объектом налогообложения являются движимое и недвижимое имущество, которое числится на балансе основных средств по бухгалтерскому учету, регламентируемый согласно закону от 2 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете» и приказу по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6\01 (утвержден Министерством финансов Российской федерации 30 марта 2001 года). А так же движимое и недвижимое имущество иностранных корпораций, которые действуют на всей территории РФ согласно статьи 374, пункт 3 Налогового кодекса РФ. К объектам налогообложения не относят земельные участки и природные ресурсы, а так же имущество, которым управляет объект федеральных органов исполнительной власти, либо военная служба.
Налоговую базу определяют как среднегодовую стоимость имущества с учетом конечной стоимости основных средств (статья 375 НГ РФ).
Налоговая ставка по закону не превышает 2,2% согласно статьи 380 Налогового кодекса РФ. Для того что бы произвести
расчет налога на имущество, необходимо определить сумму авансового платежа (налога) за подотчетные периоды – квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. На эти суммы понижается сумма налога за год (382 статья Налогового кодекса).
Пример расчета налога на имущество:
Производится по Москве расчет
авансового платежа за 1 квартал 2009 года, затем остаточной стоимости основных средств организации(1 января – 700 000 рублей, 1 февраля – 680 000, 1 марта – 620 000, 1 апреля – 500 000 рублей).
Средняя квартальная стоимость имущества: (700 000+680 000+620 000+500 000)/ 4 месяца = 625 000 рублей.
Авансовый платеж за 1 квартал: ((625 000*2,2)/100= 13 750/4=3437,5 рублей.
Образец расчета налога на имущество по итогам налогового периода, т.е. по году:
Средняя стоимость за пол года – 800 000 рублей, а за 9 месяцев – 1 000 000 рублей.
Суммы авансовых платежей за эти периоды соответственно 4 400 рублей за 6 месяцев и 5 00 за 9 месяцев.
Общая сумма авансовых платежей 13 337,5 рублей.
Стоимость имущества организации за год в среднем – 1 200 000 рублей.
Тогда
пример расчета налога за год получиться 26 400 рублей = 1 200 000*2,2%.
А сумма к оплате налога за 2009 год составит 13 062 рублей = 26 400-13 337,5.
Таким образом, в нашей статье мы привели образец расчета налога на имущество, а так же указали нормативные документы, регламентирующие этот вид налога.
Используя данный
пример расчета налога, можно произвести необходимые вычисления по собственной организации, т.е. выполнить расчет налога на имущество.
