В преддверии майских праздников Банк России сделал весьма неоднозначный по мнению ряда экспертов шаг – в очередной раз пересмотрел в сторону уменьшения
ключевую ставку. Теперь данный показатель сократился с 9,75% до 9,25%. Вступает в действие новый размер ключевой ставки со 2 мая 2017 года.
В этой статье мы решили отразить ряд изменений для бухгалтера, вытекающих из данного шага ЦБ.
Расчет процентов за пользование заемными средствами
Согласно нормам статьи 395 Гражданского кодекса РФ плата за пользование денежными средствами взимается исходя из размера действующей на момент просрочки ключевой ставки ЦБ РФ. Другой размер процентов может быть предусмотрен непосредственно в договоре. А вот если указаний на него в договоре не содержится, то расчет опирается именно на ключевую ставку 9,25%.
Выплата компенсации за задержку заработной платы
Снижение ключевой ставки на 0,5% отразится и на расчете размера компенсации за задержки с зарплатой. Так, если вам не выплатили вовремя причитающуюся сумму в 10 тысяч рублей, и задержка составила 10 рабочих дней, то работодателю придется компенсировать такое несоблюдение требований трудового законодательства в размере 62 рубля (10 тысяч рублей х 9,25%/150 х 10 дней). В данном случае при расчете используется 1/150 ключевой ставки.
Расчет ежемесячной выгоды по займам
В соответствии с положениями ст.212 Налогового кодекса в случае предоставления предприятием работнику, учредителям либо прочим физ.лицам денежных займов, бухгалтерия должна каждый месяц осуществлять расчет НДФЛ с материальной выгоды, возникающей, когда сумма процентов по займу оказывается менее 2/3 ключевой ставки.
Расчет НДФЛ производится по ставке 35%.
К примеру, если беспроцентный заем от организации получен на год на сумму 500 тысяч рублей, то его материальная выгода за месяц составит 2614,47 рублей (500 тысяч рублей × 2/3 × 9,25 % / 365 дней. × 31 день.). Соответственно НДФЛ составит 915,06 руб. (2614,47 × 35%).
Начисление пени за несвоевременную уплату налоговых и страховых платежей
Изменения для бухгалтера, вызванные пересмотром ключевой ставки, также касаются расчета пеней за несвоевременное перечисление налоговых платежей, а также страховых взносов, поскольку согласно ст.75 Налогового кодекса базирует этот расчет на 1/300 ключевой ставки за день просрочки.
К примеру, если предприятие в виду финансовых трудностей или по какой-то иной причине не перечислило вовремя НДФЛ в размере 135 тысяч рублей с выплаченной заработной платы, и задержка составила 13 дней, то расчет подлежащих оплате пеней будет произведен по следующей формуле: 135 тысяч рублей х 9,25%/300 х 13 дней. Итого 544 рубля 05 копеек.
Задержка с возвратом налогов от ФНС и незаконной блокировкой счета
Снижение ключевой ставки до 9,25% затрагивает и сторону налоговых органов, которым приходится возвращать излишне начисленные суммы налогов. Для возврата предусмотрен месячный срок. А если возврат произошел без соблюдения данного срока, то за задержку ФНС уплачивает проценты, расчет которых опять же включает применение ключевой ставки.
Для наглядности, приведем пример. Если возврат переплаченного налога на сумму 140 тысяч рублей произведен налоговой с опозданием на 10 дней, то бухгалтерия может подать заявление о начислении процентов за задержку на сумму 350 рублей (140 тысяч рублей × 9,25 % / 365 дн. × 10 дней).
Аналогично
снижение ключевой ставки до 9,25% отражается на расчете процентов, подлежащих уплате налоговой за дни блокировки расчетного счета организации, произведенной в нарушение закона. Расчет производится от суммы средств, заблокированных на счете. К примеру, если эта сумма была равна 1 миллион рублей, а срок незаконной блокировки составил 21 день, то расчет процентов будет выполнен по следующей формуле: 1 миллион рублей х 21 день х 9,25%/365 дней. Итого 5 313 рублей.
Еще несколько нюансов
Стоит отметить, что
снижение ключевой ставки на 0,5% влечет еще ряд нюансов. Так на ключевой ставке может базироваться расчет ежемесячных платежей по кредиту. Также ключевую ставку применяют при исчислении процентов по предусмотренным первой частью Налогового кодекса контролируемым сделкам и определении величины убытка от реализации долгов, который учитывается в процессе исчисления налога на прибыль.
