Так же как и каждое физическое лицо, индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать алименты своим детям, не достигшим совершеннолетия. Но как правильно высчитать
алименты с индивидуального предпринимателя? Как правильно высчитать сумму? Какие доходы не нужно учитывать, а какие наоборот необходимо? Какие нужны документы для подтверждения расходов и доходов индивидуального предпринимателя?
Любой родитель должен содержать своих детей до их совершеннолетия. Это указано в Семейном Кодексе РФ. Согласно этому закону,
существует несколько путей выплаты алиментов ИП:
• В фиксированной твердой сумме;
• Процент от дохода родителя, при этом сумма выплаты напрямую зависит от того сколько детей у родителя.
Родители между собой могут договориться и составить соглашение о выплате алиментов на ребенка. Такая уплата алиментов называется добровольной. Но чаще всего, как показывает судебная практика, алименты взыскиваются через суд.
Если родитель выплачивает алименты по соглашению, то нужно в обязательном порядке указать порядок и сроки выплат, а также точная сумма выплат. Соглашение необходимо заверить у нотариуса, иначе в суде оно не будет обладать юридической силой.
В случае если родители между собой не согласились,
взыскание алиментов с ИП происходит в судебном порядке. Если родитель, который выплачивает алименты, имеет постоянный доход, то от количества детей зависит сумма алиментов. На одного ребенка выплачиваются 1/4, на двоих – 1/3 дохода родителя, на троих и больше детей – сумму устанавливает Семейный Кодекс в статье 81.
Когда у родителя нет работы или постоянного дохода, алименты выплачиваются в твердой фиксированной денежной сумме. Из всего вышесказанного следует вывод, что для взыскания алиментов может служить либо приказ суда, или же исполнительный лист, либо соглашение обоих сторон.
Как рассчитать алименты с индивидуального предпринимателя – справедливый подход
Выше уже упоминалось о том, что алименты изымаются со всех доходов индивидуального бизнесмена или физического лица. С каких доходов не начисляются алименты, а какие входят в алиментную базу, указано в Перечне, установленным Постановлением Правительства России №841 от 18.07.1996г.
Какие учитываются доходы
Зарплата в этом перечне стоит первой. Алименты взыскиваются с зарплаты по основному месту трудовой деятельности, а также по совместительству:
• Денежные вознаграждения за выполненный объем работы:
A. Надбавки и премии
B. Гонорары за умственный труд, а также за авторские произведения
C. Прочие выплаты рабочему, которые фиксированы в трудовом соглашении
Кроме вышеперечисленных выплат, с родителя высчитываются алименты с доходов в виде:
• Стипендии и пенсии;
• От сдачи имущества в аренду;
• Дивидендов по ценным бумагам, акциям;
• Прочих доходов, предусмотренных соглашением между родителями или перечнем.
Алименты по соглашению родителей могут даже изыматься из сумм, получаемых родителем по листку нетрудоспособности.
Прибыль от предпринимательской деятельности
Средства, получаемые родителем в качестве ИП от предпринимательской деятельности, занимают отдельное место в Перечне. Для взыскания алиментов с ИП все доходы берутся в расчет, они уменьшаются на сумму расходов, которые предприниматель затратил на открытие своего индивидуального предприятия.
Не так давно алименты с индивидуального бизнесмена стали рассчитываться, учитывая расходы на открытие деятельности. В прошлом с ИП алименты взыскивались без учета расходов, а только с доходов. Довольно часто, когда предприниматель только начинает развиваться, его расходы существенно превышают доходы. Порой убыток бывает огромный. Что же делать в этом случае, совсем не выплачивать алименты? А если платить, то такие суммы нужно брать для расчета?
• Для взыскания алиментов с ИП нужно брать во внимание и расходы и доходы, так как реальное материальное положение предпринимателя, указывает как раз разница этих двух сумм.
• Необходимо учитывать и действительные расходы, которые ИП тратит на осуществление предпринимательской работы. Если даже предприниматель применяет «Доходы» УСН, то все равно нужно учитывать расходы.
• Чтобы рассчитать сумму взыскания алиментов с ИП не следует брать в расчет доход, с которого высчитывается налог. Налоговый кодекс РФ алиментные обязательства не регулирует, поэтому нужно различать доход для расчета алиментов с предпринимателя и налогооблагаемый доход.
• Чтобы рассчитать алименты в учет берутся лишь те расходы, которые экономически доказаны и подтверждены документально. Т.е приобретение квартиры ИП для личных нужд, не есть тем расходом, уменьшающим сумму прибыли для расчета алиментов.
• Родитель, который должен платить алименты, должен сам своим расходам доказать экономическую обоснованность. К тому же это в его интересах. То есть если предприниматель сможет доказать, что выше указанная квартира покупалась только лишь для осуществления предпринимательской деятельности (как офис ИП), то этот расход он может учесть для расчета алиментов на своих детей (ребенка).
В учете расходов появляется загвоздка, если предприниматель применяет УСН с различными базами. Если ИП использует «Доходы» УСН, то первичные бухгалтерские документы можно использовать для подтверждения расходов.
Но когда предприниматель использует «Доходы минус расходы» УСН, то КУДИР используется для подтверждения расходов, в нем отражены все расходы и доходы ИП.
Следует заметить, что формулировка «может использовать» везде используется. Поэтому применяя «Доходы минус расходы» УСН, ИП может учитывать расходы, не указанные в КУДИР, но документально подтверждены первичной бухгалтерской документацией и нужны для оформления предпринимательской деятельности.
• Алиментную базу также уменьшает налог, уплачиваемый предпринимателем в бюджет страны, который зависит от местной системы налогообложения. Только после того как уплачены налоги, происходит расчет и выплата алиментов ИП.
• Если неправильно рассчитать алиментную базу, то это нарушает конституционные права ИП.
Формальный подход как правильно рассчитать алименты с ИП
Выше уже было сказано об этом, для расчета алиментов ИП, предпринимателю необходимо свой настоящий доход уменьшить на сумму действительного расхода.
Но Минфин, Минобразования и Минтруд Российской Федерации выпускают совместный приказ №703н, 112н, 1294 от 29.11.2013 в котором подробно разъясняется какими документами и как ИП обязан подтверждать свои расходы и доходы для того, чтобы рассчитать алименты.
Данный приказ действительно помогает понять, как ИП выплачивает алименты. Но дело в том, что помощь подходит лишь ИП на ОСН, в этом документе нет ни слова о специальных режимах налогообложения. Вполне естестественно, что возникает вопрос, как рассчитать алименты тем ИП, которые применяют ПСН, ЕНВД или УСН?
Удержание алиментов с ИП использующих ОСН
Бизнесмены, которые для осуществления предпринимательской компании используют общий порядок налогообложения, т.е платят НДФЛ, должны свои доходы подтверждать декларацией НДФЛ.
Декларация 3-НДФЛ. ИП свои расходы должен указывать в книге учета расходов и доходов. Об этом разъясняется в приказе Минфина РФ от 13.08.2002г. № 86н. В данном приказе сказано, что принимающийся во внимание перечень расходов должен соответствовать реестру расходов, указанных в статье 221 НК России и отвечает расходам профессиональным налоговым удержаниям.
Удержание алиментов с ИП использующих УСН
Когда предприниматель пользуется упрощенной системой для налогообложения своей предпринимательской работы, то для подтверждения доходов ему нужно заполнить декларацию по единому налогу. Упрощенная система бывает 2-х видов: «Доходы минус расходы» и «Доходы».
При использовании «Доходы минус расходы», предприниматель свои расходы фиксирует в книге учета расходов и доходов. Все «упрощенцы» обязаны вести такую книгу.
С УСН по доходам дело обстоит сложнее. Нормативной базы, которая порекомендовала бы как нужно учитывать расходы, тут не существует. Так же нет конкретики в вышеуказанном приказе. Поэтому, «доходному упрощенцу», чтобы рассчитать свои алименты, нужно вести дополнительный перечень учета расходов, который необходимо подтверждать документально.
«Упрощенцы» декларацию по доходам сдают раз в год, собственно она подтверждает доходы ИП, с которых удерживаются алименты. Семейный кодекс России не принимает раз в год выплату алиментов, только по согласию сторон.
Удержание алиментов с ИП применяемых ЕНВД
Данная ситуация похожа с удержанием алиментов с ИП, который использует УСН. Подтверждающим доход документом является декларация по ЕН на приписанный доход. В приказе, упомянутом выше, не говорится о том, что приписанный доход не действительный, а предполагаемый – т.е вмененный. Декларация подается на основании этого же дохода. То есть предприниматель указывает условный, а не реальный доход от личной предпринимательской деятельности.
Но Минфин в одном из своих писем дал разъяснение, что для расчета алиментов несовершеннолетним детям такой доход не может использоваться. Но существует уже новый приказ, чаще всего им будут пользоваться приставы и судьи. Поэтому предприниматель на «вмененке» для расчета алиментной базы должен учитывать именно вмененный доход.
Не совсем ясно и с расходами, высчитываемых из общей суммы доходов. В Приказе ранее упомянутом, есть лишь пояснение, что бухгалтерские первичные документы должны подтверждать расходы, которые назначаются в соответствии с требованиями закона о налогах.
Но в главе Налогового Кодекса РФ, которая посвящена «вмененке», о расходах вообще не упоминается. Лучше ориентироваться на главы 25 НК РФ, высчитывая расходы, на которые уменьшаются доходы, чтобы рассчитать алиментную базу.
Удержание алиментов с ИП, которые применяют ПСН
Предприниматель, который применяет патентную систему налогообложения, по приказу Минфина №135н от 22.10.2012 г. Для уплаты налога не сдают декларацию. Такие предприниматели свои доходы показывают в книге учета доходов. Поэтому, чтобы рассчитать алименты, с индивидуального предпринимателя данные берутся из этой книги.
А учет расходов аналогичен как для ИП, которые используют ЕНВД. Т.е предприниматель, который использует патентную систему, так же как и «вмененщик», должен для расчета алиментной базы вести свой дополнительный учет, подтвержденный документально.
Трудность состоит в том, что нередко в декларацию по налогам «закрадываются» ошибки. Но это не страшно, если по декларации в полном объеме не были уплачены алименты. Их можно доплатить после сдачи «уточненки».
Дело обстоит хуже, если предприниматель учел расходы неправильно, например, не учел оказание какой-то услуги или не списал какой-то товар. Выходит, что ИП переплатил алименты. Но ведь алименты назад не потребуешь!
Получается, что ведомства выпустив этот приказ, четких разъяснений не дали плюс ко всему еще больше запутали предпринимателей. Поэтому судам не избежать новых дел об удержании с ИП алиментов.
Алименты по договоренности
Самым оптимальным вариантом для расчета алиментов является заключение соглашения о выплате на детей (ребенка) алиментов в установленной сумме.
Соглашение составляется обязательно в письменной, свободной форме. Его следует заверить у нотариуса, чтобы суд принял его во внимание. Соглашение о выплате алиментов должно содержать в обязательном порядке такие данные:
• ФИО того кто выплачивает алименты.
• ФИО того кто получает алименты.
• Дата рождения и ФИО ребенка, которому уплачиваются эти алименты.
• Дата, когда в пользу ребенка начнут выплачиваться алименты.
• Порядок уплаты и размер алиментов. Как уже упоминалось, алименты рассчитываются в фиксированной сумме или в процентном соотношении от прибыли.
Если алименты выплачиваются по соглашению в процентном соотношении к прибыли, то данная сумма не может быть меньше той, что установлена Семейным Кодексом РФ: на одного ребенка – ¼ от дохода, на двоих – 1/3, на троих и более ½.
Если ИП выплачивает алименты в фиксированной сумме, то порядок получения нужно обговорить – единовременно или ежемесячно.
Для предпринимателя самый подходящий вариант – комбинированный метод расчета алиментов. Т.е одна часть выплачивается в фиксированной сумме, а вторая - в процентном отношении от прибыли. Так ИП своему ребенку обеспечит некий минимум, который он всегда получит. А с ростом доходов ИП будет расти и дополнительная выплата.
1. Порядок и способ уплаты. Алименты, как известно, это ежемесячный платеж. Но можно и в другом порядке платить алименты, но это только в том случае, если обе стороны с этим согласны. Можно установить любой способ уплаты, главное это согласовать с алиментополучателем, и это не ущемляло права ребенка (детей).
2. Порядок индексации алиментов. С каждым годом жизнь все дороже и дороже, и с тем чтобы не ограничивать права детей следует алиментные выплаты индексировать ежегодно. В соглашении необходимо оговорить, что на ежегодный % инфляции алименты будут индексироваться.
В соглашении также нужно предусмотреть:
A. Обязательства родителя за просрочку выплат. К примеру, процент от суммы алиментов за каждый просроченный день. Просрочка чревата законодательными пенями и штрафами, если алименты назначены судом.
B. Срок действия и порядок продления соглашения об алиментах. Алименты платятся до совершеннолетия (18 лет), но существуют случаи, когда на более длительный срок продолжаются выплаты. Например, ребенок учится в ВУЗе на дневном отделении, тогда алименты платятся до 23 лет. А когда ребенок до 18 лет женился, то может быть прекращена выплата алиментов.
Алименты выплачиваются в судебном или в добровольном порядке. Если договориться не удалось, то в суд подается иск. В иске необходимо указать способ выплаты алиментов с индивидуального предпринимателя – в фиксированной денежной сумме или в процентном соотношении от прибыли ИП.
