Бухгалтерская отчетность любого предприятия должна отражать движение денежных средств (наличие, поступление, расход).
Отчет о движении денежных средств позволяет собственникам рационально распределять прибыль, а кредиторам составить свое мнение о способности собственника зарабатывать деньги и своевременно отвечать за взятые на себя обязательства.
Отчет о движении денежных средств показывает финансовую ситуации как организации в целом, так и по каждому направлению деятельности — текущей, финансовой, инвестиционной.
Заполнить форму 4 можно по установленному ранее образцу, изменения коснулись только основных терминов, которые ранее не использовались в системе бухучета РФ.
Перед тем, как заполнить форму 4 в новом отчетном периоде, бухгалтеру организации следует изучить вновь введенные термины:
• Денежные средства — имеющиеся в наличии (в кассе и на банковских счетах) деньги, которыми моет распоряжаться организация.
• Денежные эквиваленты — краткосрочные инвестиции, которые можно быстро обратить в денежные средства.
• Чистый денежный поток — разница между платежами и поступлениями в отчетном периоде. Если значение положительное — это свидетельствует о наращении денежных средств, отрицательное значение говорит об их оттоке.
• Текущая деятельность — деятельность организации, целью которой является получение дохода (производство, продажа, строительство, услуги общественного питания и др.) и любая деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.
• Чистые денежные средства от текущей деятельности — разница между платежами и поступлениями по текущей деятельности.
• Финансовая деятельность — деятельность, результатом которой является изменение величины капитала организации и заемных средств.
• Чистые денежные средства от финансовой деятельности — разница между поступлениями и расходами на этот вид деятельности.
• Инвестиционная деятельность — деятельность, направленная на приобретение основных средств (здания, земельные участки, оборудование), нематериальных активов, собственное строительство объектов, финансовые вложения или предоставление займов.
• Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности — разница между поступлениями и расходами по данному виду деятельности.
Информация о движении денежных средств в организации должна быть предоставлена в валюте РФ — рублях. При участии в движении денежных средств иностранной валюты отдельно формируются сведения по каждому ее виду, а затем полученные результаты пересчитываются по курсу ЦБ РФ на момент заполнения отчета.
Как заполнить форму 4?
В отчете нового образца нет справочной таблицы по движению денежных средств, в соответствии с новыми правилами отчет содержит данные как за текущий отчетный период, так и за предыдущий год. Чтобы правильно заполнить форму 4, будьте внимательны и аккуратны при внесении финансовых показателей.
Раздел «Движение денежных средств от текущей деятельности»:
• строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» - денежные поступления от продажи товара, оказания услуг, выполнения работ, предоставления аренды;
• строка «Прочие доходы» - денежные средства, возвращенные поставщиками, подотчетными лицами, поступившие от страховых компаний, комиссионные и прочие поступления.
К денежным средствам, направленным на текущую деятельность, относятся:
• платежи поставщикам;
• средства, направленные на выплату зарплаты сотрудникам;
• денежные средства, направляемые на уплату налогов и сборов, выплаты страховым компаниям;
• проценты по кредитам;
• краткосрочные денежные вклады и др.
Итоговый показатель движения денежных средств от текущей деятельности позволяет оценивать способность компании к созданию денежных средств в определенные сроки и в размере, необходимом для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности.
Чтобы заполнить форму 4 полностью, необходимо внести данные в разделы, относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Раздел «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности» отражает следующие поступления:
• средства, вырученные от продажи объектов основных средств, ценных бумаг, других активов;
• дивиденды и проценты от предоставленных другим организациям займов;
К направленным на инвестиционную деятельность средствам относятся денежные средства, направляемые на покупку дочерних предприятий, ценных бумаг, вложение в нематериальные активы и т. д.
При заполнении Раздела «Движение денежных средств от финансовой деятельности» отражают входящие денежные потоки (поступления от выпуска акций, облигаций, выдачи займов и т. д.), а также расходы на данный вид деятельности (погашение кредитов и обязательств по финансовой аренде).
Строка «
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» содержит сумму по всем строкам отчета.
Чтобы заполнить форму 4 корректно, необходимо отразить изменение суммы денежных средств в связи с колебаниями курсов валют.
Разобраться в том, как заполнить форму 4, вам поможет изучение образцов отчета о движении денежных средств в интернете.
Скачать форму 4:
Отчет о движении денежных средств (273)
Отчет о движении денежных средств с графой "Код" (272)
