Многим предпринимателям будет полезно узнать,
как получить беспроцентный займ ИП. В данной статье мы не просто расскажем, как это сделать, но и покажем несколько практических примеров получения беспроцентного займа.
Беспроцентный займ для ИП
Как известно, в соответствии с налоговым законодательством упрощенная система позволяет ИП на платить НДФЛ по доходам предпринимательской деятельности. Но если имеется беспроцентный займ, на него действует ставка 35%.
Однако Минфин в своих официальных документах дает пояснение, что предприниматель не имеет материальной выгоды с беспроцентного займа, а поэтому его не надо облагать налогом. Логика такого мнения такова. Предприниматели доходы получают от предпринимательской деятельности.
Беспроцентный займ для ИП – это не результат предпринимательской деятельности, следовательно к доходам не имеет никакого отношения. Этого мнения придерживались официальные лица вплоть до 2013 года.
В своих разъяснениях чиновники ссылались на ст. 217 главы Налогового кодекса, которая избавляет от уплаты налогов ИП от той деятельности, по которой он уже платит УСНО, ЕНВД, единый сельхозналог. Затем позиция Минфина стала обосновываться тем, что поправки к этой статье не меняют порядок налогообложения, который был принят с 2013 года. Проще говоря, предприниматель по-прежнему могут не платить НДФЛ от тех доходов, которые получили от деятельности, оформленной на упрощенную систему.
Но при этом ими игнорируются исключения, принятые в 2009 году. Скорее всего потому, что в соответствии со ст. 212 Кодекса польза от экономии на процентах – это тоже доход. Поэтому
беспроцентный займ для ИП – это тоже доход, который надо облагать налогом. Но применить эту норму можно только к физическим лицам, поскольку только они могут быть налогоплательщиками.
В связи с этим Союз коммерсантов подал жалобу в Конституционный суд о том, что эта норма дискриминирует их по отношению к юридическим лицам. Суд ответил следующими разъяснениями. Доход ИП такого вида – это не доход от деятельности. Поэтому он тоже должен быть обложен налогом. Чтобы лучше понять, как обстоят дела с беспроцентным займом, предлагаем рассмотреть два конкретных примера.
Пример №1
Налоговый орган доначислил НДФЛ со ставкой 35% на беспроцентный займ предпринимателя на УСН, который получил его от ИП. Поскольку деньги брались на предпринимательскую деятельность, а работал предприниматель на УСН, он полагал, что не является плательщиком НДФЛ.
Тем не менее, суд признал, что беспроцентный займ должен быть обложен налогом по части сэкономленных процентов. В своем решении он сослался на статью 224 Налогового кодекса, которая утверждает: налог, уплачиваемый с обложенными ставками доходов, не избавляется от НДФЛ.
Мнение экспертов
Суд руководствуется п. 3 ст. 346.11 НК РФ, поэтому если есть желание получить беспроцентный займ ИП, ее нужно учитывать, рассчитывая НДФЛ дохода пользы от экономии на процентах. Эта норма имеет главенствующее значение при всех разночтениях закона. В то же время Минфин обозначил, что вмененщики не платят НДФЛ на основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
Беспроцентный займ для ИП на ЕНВД
Другой вопрос, как получить беспроцентный займ ИП, когда он работает на ЕНВД и ведет другие виды деятельности предпринимателя. Он обязан отчислять налоги в каждом отдельном виде деятельности в соответствии с применяемым к ним законодательством.
Соответственно, если удалось получить беспроцентный займ ИП, платить или не платить с него налог, зависит от того, на какой вид деятельности был получен займ. Если предприниматель решил получить беспроцентный займ ИП для деятельности, облагаемой ЕНВД, тогда займ будет признан доходом от вмененной деятельности. Соответственно к нему НДФЛ применяться не будет.
Пример №2:
Предприниматель розничной торговли (магазин на УСН и торговая точка на ЕНВД) решил получить беспроцентный займ ИП, но НДФЛ с него не платил. Средства ушли на две торговые точки. В этом случае налоговый инспектор рассчитал процентное соотношение выручки каждой точки. И та часть средств, которая была потрачена на магазин УСН, была обложена налогом НДФЛ.
Мнение экспертов
В вопросе,
как получить беспроцентный займ ИП и не платить НДФЛ, важно доказать, что средства ушли на ту часть бизнеса, которая облагается ЕНВД. В противном случае будет начислен налог за пользование сэкономленными процентами. Исчерпывающий перечень случаев, когда не платится налог при такой пользе указан в ст. 212 НК РФ,
Итоги
Освобождение вмененщиков и упрощенцев от НДФЛ в случае экономии на процентах при займе регулируется п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. Правда, при этом не учитываются ограничения, установленные этими же нормами. В случае судебных тяжб упрощенец проиграет дело в 100% случаев. Вмененщику же важно доказать, что эти средства ушли на облагаемую ЕНВД деятельность.
Самостоятельно уплатить НДФЛ можно, рассчитав его на основании формы 3-НДФЛ в конце налогового периода. В суде также важно ссылаться на разъяснительные письма Минфина. Тогда можно избежать ответственности за неуплату НДФЛ.
Поэтому, необходимо продумать все нюансы того,
как получить беспроцентный займ ИП.
