Что бы определить, что такое
налоговый расчет по авансовому платежу, для начала разберемся, что же представляет из себя сам авансовый платеж. Под ним подразумевается внесение платежа, т.е. расчет за оплату товаров, услуг, работ до начала их выполнения, и он включается в активы компании, которая предоставляет аванс.
Согласно статьи №285 НК РФ, налоговый период по налогу на доход есть календарный год.
Сумма ежемесячных авансовых платежей за текущий квартал определяется суммой квартального авансового платежа, учитывая итоги предыдущего квартала (соответственно вы выше указанной статьей № 286 – 3 пункт, 2 ст.).
Уплата авансового платежа за текущий месяц (1 квартал) соответствует авансовому платежу, исчисленному в 4 квартале предыдущего налогового периода.
Уплата авансового платежа, которая производится во 2 квартале, исчисляется одной третьей от всего квартального платежа, который исчислен по итогу 1 квартала текущего налогового периода.
Авансовый платеж за месяц в 3 квартале рассчитывается по формуле: А3 = (АК2 - АК1)/3
А3 - авансовый платеж за месяц, который надо уплатить в 3 квартале
АК2 – авансовый квартальный платеж по итогам 6 месяцев текущего налогового периода
АК1 – авансовый квартальный платеж по итогам 1 квартала
Авансовый платеж за месяц в 4 квартале рассчитывается по формуле: А4 = (АК3 – АК2)/3
А4 – авансовый платеж за месяц, который уплачивается в 4 квартале
АК3 – платеж квартальный по итогам 9 месяцев налогового года
АК2 – авансовый платеж за полугодие текущего налогового года
Налоговый авансовый платеж рассчитывать следует по этим формулам с учетом всех итогов текущего налогового года.
Следует отметить то, что авансовый платеж, который уплачивается в течении каждого квартала текущего налогового периода, состоит из заранее предполагаемого дохода с учетом итогов предыдущего налогового квартала. Если компания в предыдущем налоговом периоде терпела убытки, то это ее не освобождает от уплаты в текущем отчетном периоде, что касается и кварталов. Налоговый расчет авансовых платежей производиться в любом случае. Однако часть платежей текущего квартала будет расцениваться предоплатой по
налогу на доход.
Если налоговый расчет авансового платежа, т.е. его сумма, выходит отрицательной или нулевой, то авансовые платежи за месяц не подлежат уплате соответственно со статьей 286 НК РФ.
Оплата авансовых ежемесячных платежей производиться не позже 28 числа каждого месяца в соответствующем отчетном периоде (статья 287 НК РФ).
Налоговая декларация должна быть предоставлена в течении 28 дней (календарных) по окончанию отчетного периода (статья 289 НК РФ).
Уплата авансового платежа по УСН для организации проводиться по месту нахождения, а для частных предпринимателей – по месту проживания соответственно со статьей 346.21 НК РФ пункт 6.
В статье №122 НК РФ отмечается, что за неполную неуплату или неуплату в общем налога организация или предприниматель несет ответственность.
Уплата авансового платежа по УСН описана в статье 345.2 НК РФ – сумма доходов умножается на ставку налога, которая в данное время составляет 6%.
Минимальный налог составляет 1% для налогообложения «доходы - расходы» согласно статье 346.18 НК РФ пункт 6.
Таким образом, в статье приведены
основные моменты налогового расчета по авансовому платежу, которые необходимы любому субъекту предпринимательской и другой деятельности, который подлежит уплате налогов.
