Что собой представляет
патентная система налогообложения (ПСН) в 2015 году? ПСН – это сбор налогов, который гораздо проще применять, чем ОСН (основная система налогообложения). Это льготная система, по ней начисляется 6% - самая низкая % ставка. Патентная система предусматривает освобождение от выплаты налогов НДФЛ, НДС, от ведения бухучета, на имущество и прочее. Поэтому многие предприниматели с малым доходом и небольшим числом работников, выбирают именно эту систему.
Учитывая все преимущества, ПСН имеют право воспользоваться лишь ИП, но на сегодняшний день создан Законопроект № 668905/6, разрешающий и юридическим лицам употреблять патентную систему. В 2015 году было утверждено несколько изменений применения патента, о которых мы остановимся более подробно в этой статье.
Главные изменения налогообложения патентной системы в 2015 году
• Инспекция налоговой службы выдает патенты, действующие на территории одного или более муниципальных образований, при этом необходимо принять соответствующий закон в субъекте РФ. Исключением является сфера перевозки грузов и пассажиров, разносная и развозная розничная торговля;
• Дифференцированная сумма потенциального дохода индивидуального предпринимателя устанавливается и для нескольких и для одного муниципальных образований;
• Аннулируется минимальный размер вероятного дохода ИП (раннее он равен был ежегодная индексация плюс 100 тыс. рублей);
• Предполагаемый доход индивидуального бизнесмена в зависимости от того на какой вид деятельности выдан патент и на какой территории он действует, он может отличаться;
• В отношении индивидуальной деятельности, в принятии решений субъекты РФ обретают большую самостоятельность;
• Налоговые органы смогут самостоятельно утверждать бланк заявления на получение патента, раньше ИП мог в произвольной форме его написать;
• Если в своем заявлении на приобретение патента предприниматель не заполнил обязательные поля, налоговая служба имеет право отказать в патенте.
Следует обратить внимание, что новые условия НК о ПСН касаются лишь тех патентов, которые начали действовать с 1.01.2015 года.
Принципы употребления патентной системы при налоговых сборах
Кроме того, что несколько налоговых выплат отменены, патентная система налогообложения значительно упрощает ведение налогового учета. Индивидуальный предприниматель при данной системе перестанет заботиться о налоговых отчетах, так как в ФНС им отчитываться не надо. К тому же патентная система разрешает не регистрировать использование кассового аппарата.
На применение ПНС имеют право только предприниматели, которые получают частный доход и готовы так же как в каждом налоговом режиме, выполнить необходимые условия.
Прежде чем воспользоваться патентной системой налогообложения нужно внимательно изучить нормативные документы и разобрать все минусы и плюсы этой системы.
Главные принципы употребления патентной системы налогообложения
Частные предприниматели могут систему использовать вместе с прочими порядками взыскания налогов, прописанных Налоговым Кодексом. Эта система применяется при практически 50 видах предпринимательской деятельности, которые прописаны в ст.346.43 п.2 НК РФ. Сумма годовой прибыли, по которой разрешается использование патентной системы, устанавливается законами субъектов России (ст.346.43 п.7 НК РФ).
Для включения в патентную систему налогообложения по главному положению ИП, нужно приносить в год не менее 100 тыс. рублей, но не более одного млн. рублей. Но имеются исключения, прописанные в Налоговом Кодексе России.
Предприниматель согласно ПСН имеет право нанимать на работу людей по гражданско-правовому соглашению. Но среднее число таких сотрудников за один налоговый период не должно быть более 15 человек.
Преимущества ПСН
Предприниматель, который использует патент, имеет ряд положительных моментов, в число которых входит освобождение от налогов.
1. Налог на прибыль физ.лиц (НДФЛ). В индивидуальных случаях сюда входят доходы, получаемые предпринимателем с предприятий, состоящих в программе ПСН.
2. Налог на собственность физ.лиц. В эту группу включена собственность, которая применяется для реализации разрешенных видов деятельности по индивидуальному предпринимательству, и на которое действует патентная система налогообложения. Если частное предприятие включено ПСН, то предприниматель не платит НДС. Исключением является налог, который нужно заплатить на основании действующего кодекса:
• Все категории частной предпринимательской деятельности, которые не входят в патентную систему;
• Перевоз различной продукции через границу России и территории, находящиеся под юрисдикцией РФ;
• Операции, облагающиеся налогом на основании ст. 174/1 Налогового Кодекса.
Удержание страховых взносов при использовании ПСН совершается в соответствии с законодательством, точнее взносы на сотрудников и взносы на свою личность. При этом частные бизнесмены, которые состоят в патентной системе, должны выполнять все действия налоговых агентов, прописанных в НК. Но если частный предприниматель один, то в Пенсионном Фонде и прочих внебюджетных фондах РФ ему регистрироваться и сдавать отчетность не надо. Достаточно будет уплаты страховых взносов, которые возложены на него как физ.лицо.
Что это за патент, который выдается предпринимателю
Документ, удостоверяющий в полной мере право ИП на реализацию патентной программы налогообложения, представляет особый патент на реализацию санкционированного вида деятельности, который разрешен законом субъекта РФ на введение патентной системы налогообложения. В данном патенте обязательно указывается, на какой территории РФ он действует.
Чтобы данный патент получить, нужно по месту жительства в налоговое учреждение подать специальное прошение, сроком не позднее, чем за десять дней до введения в использование ПСН. Если частный предприниматель планирует открытие в другом субъекте России, где в ФНС не состоит на учете, то заявление нужно подавать в любой другой орган власти, который занимается налогами данного субъекта, где планируется открытие ИП.
На основании положений ст. 346/49 НК налоговый период при употреблении патентной системы налогообложения таков:
1. При обретении патента сроком до полугода:
• Предприниматель, в этом случае с введения патентной системы выплачивает не позже 20 дней, полную сумму налога.
2. При получении патента от полугода до года:
• Предприниматель на данном сроке должен выплатить 1/3 налога за период не позже 25 дней со дня введения патентной системы;
• 2/3 полной суммы налога не позже тридцати дней до окончания периода выплаты налогов;
• Если патент дается меньше, чем на год, то налоговым периодом является тот срок, на который открывался патент;
• Если частный предприниматель по каким-то причинам, закончил предпринимательскую деятельность, но состоял в ПСН, то необходимый налог придется выплатить до завершения срока действия патента.
Что следует знать до использования ПСН
Прежде, чем
оформить патентную систему налогообложения, необходимо досконально изучить законы той территории, где планируется открытие ИП. Разрешенным видам деятельности и объемам предполагаемых доходов, следует уделить особое внимание. С них потом будет браться стоимость патента налогообложения.
Чаще всего ПНС интересует частных предпринимателей, которые сдают в аренду нежилые помещения и жилые объекты.
В городе Москве по закону №53, зафиксированы такие величины потенциальной прибыли за год, по которым дается ПСН:
• При аренде или сдаче внаем нежилых помещений, квартир или земельных участков, которые по праву собственности оформлены в ИП. При этом сумма наименьшей прибыли на один объект недвижимости составляет не меньше одного млн.рублей;
• При сдаче нежилых помещений, принадлежащих на праве собственности ИП, выплаты составляются из ежегодной прибыли и размера помещений, а именно:
A. Помещение до ста кв.м – 1 млн.рублей/год
B. Помещение от ста до трехсот кв.м – доход 3 млн.руб./год
C. Помещение более трехсот кв.м но менее 600 кв.м – доход 5 млн.руб./год
D. Помещение более 600кв.м – 10 млн.руб.
Главные положения при ПСН
По патентной программе если вы сдаете жилое помещение, у которого есть подземный паркинг и ваше место для парковки автомобиля, то это считается как один объект.
Все суммы предполагаемой прибыли индексируются. На 2015 год коэффициент-дефлятор пока не известен. В 2014 году это коэффициент составлял 1,067. Выполнив несложные операции по вычислению, получается, что в 2014 году цена на патент была такой:
• Помещение до ста кв. метра – 64 тыс. 20 руб.;
• Свыше ста кв. метра до трехсот кв.м – 192 тыс. 60 руб.;
• Больше трехсот кв.м до 600 кв.м – 320 тыс. 100 руб.;
• Свыше 600 кв.м – 640 тыс. 200 руб.
Страховые взносы при участии предпринимателя в патентной системе, выплачиваются аналогично, как и при использовании УСН. Особенность состоит в том, что суммы взносов страховок, выплачиваемые ИП за всех рабочих и за себя в ФСС И ПФР, из стоимости патента не высчитываются.
Не нужно забывать о взносах в ФФОМС и про отчисления в ПФР. Чтобы полноценно оценить выгоду налогообложения ПСН, нужно по любому конкретному ИП провести детальный расчет с учетом условий выше перечисленных.
Когда ИП теряет право использования ПСН
В соответствии с Налоговым Кодексом России, частный предприниматель утрачивает право использовать патентную систему налогообложения и в дальнейшем работает на всеобщем режиме удержания налогов в случае если:
• Доходы ИП с начала года по всем видам деятельности, применяемые ПСН, превзошли 60 000 000 рубл;
• В течение налогового времени штат рабочих ИП стал более 15 человек;
• Если предприниматель вовремя не уплатил налоги.
Если налогоплательщик применяет сразу и УСН и ПСН, доходы следует учитывать и по тому и по другому налоговому режиму. Если ИП из-за превышения лимитов выручки или превышения численности рабочих лишился права использования ПСН, то владелец ИП обязан в течение десяти дней об этом сообщить в налоговую инстанцию.
При потере ИП права на
использование патентной системы налогообложения в 2015 году, он платит все прочие основные налоги: НДС, НДФЛ, налога на собственность, т.е опять использует ОСН – общую систему налогообложения.
