26 декабря 2011г. решением правительства РФ были утверждены правила ведения книги покупок и книги продаж, формы заполнения документов, которые применяются для расчета НДС.
Книга покупок
Потребители ведут книгу покупок на электронном носителе или в бумажном виде. Она необходима для регистрации счет-фактур, выставленных продавцами. Целью является определение суммы НДС, предоставленную к возмещению (вычету) в установленном порядке.
Ведение книги покупок нужна не только для фиксирования счета-фактуры, но также для регистрации прочих документов, которые свидетельствуют правомочность налоговых вычетов.
Регистрируемые в книге покупок документы:
• Счета-фактуры, предоставленные продавцами, регистрируются во второй части журнала учета выставленных и приобретенных счетов-фактур
• Документы, оформляемые для нематериальных активов, передачи имущества, имущественных прав для вклада в складочный (уставной) капитал товариществ и хозяйственных обществ либо в качестве взносов в паевые капиталы кооперативов, где указана сумма налога, возобновленного пайщиком ( участником, акционером)
• Таможенные декларации на товары, ввозимые в страну, платежные документы, которые подтверждают уплату по факту таможенному органу НДС при ввозе товара в страны РФ
• Заявление об уплате косвенных налогов и ввозе товара, где указаны реквизиты документов, свидетельствующих уплату по факту налога на добавленную стоимость
• Бланки строгой отчетности, в том числе и их копии, где выделена сумма НДС в отдельной строке
Счета-фактуры, отмечаемые в книге покупок, предоставляются либо на электронном носителе, либо в бумажном виде. Заполняются они комбинированным способом, соблюдая определенные правила заполнения: частично вручную, частично с помощью ПК. Если же счета-фактуры содержат малейшую неточность заполнения, то они не подлежат регистрации.
Некоторые счета-фактуры, перечисленные в документе, не регистрируются в книге покупок. Имеются установленные требования о том, как требуется вести книгу покупок. Подобные требования имеет и порядок оформления и ведения книги продаж.
До двадцатого числа, по окончании налогового периода, составленная книга покупок в книжном виде на бумаге подписывается индивидуальным предпринимателем, уполномоченным лицом или же самим руководителем организации, прошнуровывается, и каждая страница пронумеровывается, и скрепляются печатью организации. Оформленные на бумаге дополнительные листы для вкладки в книгу покупок, подписываются индивидуальным предпринимателем, руководителем компании или же уполномоченным лицом, прикладываются к налоговому периоду, когда счет-фактура была зарегистрирована, прошнуровываются и заверяются печатью.
Электронная книга покупок, составленная индивидуальным предпринимателем или организацией во время налоговой отчетности, а также дополнительные листы, где в электронном виде зарегистрированы счет-фактура до внесения каких-либо исправлений, подписываются цифровой электронной подписью индивидуального предпринимателя, начальника организации либо его уполномоченного лица.
При таком обстоятельстве получается так, что книги покупок и продаж на электронных носителях не требуется заверять подписью руководителя по истечении налогового периода. Но с точки зрения некоторых руководителей организаций, с документами необходимо работать одинаково, не зависимо от того на каком они носителе.
Книга продаж
Ведение книги продаж происходит в электронном виде на ПК либо на бумажном носителе и предназначается для регистрации таких документов:
• Ленты кассово-контрольной техники
• Счета-фактуры
• Бланки строгой отчетности (реализация товаров, оказания услуг, выполнение работ)
• Платежно-расчетные документы, которые свидетельствуют о перечислении налоговыми агентами
Ведение книги продаж и регистрация в ней счетов-фактур проводиться в определенном порядке и в том налоговом периоде, когда появляется налоговое обязательство. В подобном случае счета-фактуры, которые составлены как на ПК, так и на бумажном носителе, подлежат единой регистрации.
Законом предусмотрено точное ведение книги покупок и книги продаж, поэтому необходимо соблюдать установленные правила, в противном случае руководителю предприятия или же индивидуальному предпринимателю придется пройти через неприятные моменты, связанные с налоговыми инстанциями.
Образец заполнения книги покупок (1554)
Образец заполнения книги продаж (1297)
