Принимая сотрудника на работу, работодатель обязан заключить с ним контракт или оформить трудовой договор, и одновременно издать указ о приеме на работу, который является основанием для
начисления заработной платы сотруднику.
Трудовой кодекс РФ (ст. 57) определяет основное условие приказа о приеме на работу, штатного расписания и трудового договора — это размер заработной платы. Своевременная выплата и правильный расчет заработной платы — обязанность работодателя.
Расчет заработной платы происходит на основании тарифов предприятия, окладов, данных о фактически отработанном времени (объемах произведенной продукции), сдельных расценок.
Существующие формы оплаты труда — повременная (зависит от отработанного времени и размера оклада сотрудника) и сдельная (объем выполненных работ).
При повременной оплате для учета фактически отработанного времени ведется табель учета рабочего времени (форма Т-13) и табель расчета заработной платы (форма Т-12).
Рассмотрим на примере, как рассчитать заработную плату:
Тариф за отработанный рабочий день — 500 руб., сотрудник в расчетном месяце отработал 22 дня. Следовательно, его зарплата составит 500 х 22 = 11 000 руб.
Так как с 01.01.2010г. вступил в силу Федеральный закон «
О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», на все выплаты физическим лицам работодатель должен начислять взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование.
Заработная плата, выдаваемая сотруднику, является разницей между начисленными в соответствии с тарифами суммами и суммой всех выплат.
Налоговый Кодекс РФ предусматривает удержание НДФЛ (13%) из заработной платы. Если для работника предприятие является основным местом работы, ему предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. до тех пор, пока его доход не достигнет 40 000 руб. Предоставляется налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет в размере 1000 руб. (и на каждого ребенка-студента очной формы обучения в возрасте до 24 лет) до момента, пока доход сотрудника не превысит 280 000 руб.
Трудовой кодекс РФ (ст. 137) предусматривает возможность различного вида удержаний из начисленной зарплаты (выданный ранее аванс; суммы, излишне выданные в результате ошибки в расчетах; не возвращенные вовремя подотчетные суммы; в случае увольнения за не отработанные дни отпуска, который сотрудник уже получил.
Дополнительно бухгалтерия вправе удерживать алименты; суммы займов и кредитов; по заявлению работника удержания в страховые организации и т. д.
Трудовой кодекс РФ (ст. 138) ограничивает размер удержаний:
• не более 20% при ежемесячном расчете заработной платы (в особых случаях — 50%);
• не более 50% при удержании по нескольким исполнительным листам.
Чтобы рассчитать заработную плату сотрудникам, находящимся в расчетном месяце в командировке, а также увольняемым сотрудникам, необходим расчет среднего заработка в соответствии с Постановлением Правительства «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Рассмотрим на примере,
как рассчитать заработную плату за февраль сотруднику, который часть расчетного месяца находился на больничном листе (с 12.02.2012 по 03.03.2012).
Зарплата за январь составляла 12 000 руб. Применены налоговые вычеты — на сотрудника 400 руб. и на ребенка 1000 руб. Сумма удержанного НДФЛ — 1378 руб.
В феврале отработано 9 рабочих дней из 19.
Расчет среднего заработка:
Сумма доходов за 2 предыдущих года / кол-во календарных дней = (144 000 + 144 000) / 730 = 394,52 руб.
Начисление по больничному листу:
Кол-во дней х Размер среднего заработка х 0,8 (80% оплата за стаж) = 21 х 394,52 х 0,8 = 6 627,94 руб.
Заработная плата за отработанное время: 12 000 / 19 х 9 = 5 684,21 руб.
Итого за февраль: 6627,94 + 5 684,21 = 12 312,15 руб.
Расчет НДФЛ:
• начисление за 2 месяца 12000 + 12 312,15 = 24 312,15 руб.
• налоговые вычеты за 2 месяца 800 (на сотрудника) + 2000 (на ребенка) = 2800 руб.
• облагаемая сумма 24 312,15 — 2 800 = 21 512,15 руб.
• сумма НДФЛ 21 512,15 х 0,13 = 2797 руб.
• НДФЛ, удерживаемый в феврале 2191 — 1378 = 1419 руб.
Сумма к выдаче: 12 312,15 — 1419 = 10 893,15 руб
Рассмотрим, как рассчитать заработную плату, если в расчетном месяце сотрудник находился в отпуске, который составил 18 календарных дней (с 04.04.2012 по 21.04.2012).
Зарплата в расчетном периоде (с 04.04.2011 по 03.04.2012) составила 120 000 рублей.
Рассчитаем сумму отпускных: 120 000/ 12/ 29,4 х 18 = 6 122,45 руб.
12 — число месяцев в году;
29,4 — среднее число рабочих дней в одном месяце;
18 — число дней отпуска.
Как рассчитать заработную плату, если расчетный период отработан не полностью.
К примеру, работнику предоставлен очередной отпуск продолжительностью 14 дней с 09.03.2012 по 22.03.2012г. Оклад сотрудника 15 000 руб. Расчетный период составляет с 09.03.2011 по 08.03.2012 г. В период с 05.07.2011 по 18.07.2011 сотрудник находился на больничном (14 календарных дней). Выплата по больничному листу составила 3 016 руб., оклад за июнь 2011 г. - 8 714 руб.
Всего за расчетный период работнику начислено 15 000 х 11 + 8 714 = 158 714 рублей.
Количество календарных дней в расчетном периоде 29,4 х 11 + 29,4/30 х 14 = 323,4 + 13,7 = 337,1 дней.
Соответственно, средний заработок составит 158 714 /337,1 = 470,82 рубля.
Сумма отпускных за 14 дней 470,82 х 14 = 6 591,48 руб.
Расчет заработной платы должен производиться ежемесячно, выплата — не менее 2 раз в месяц. Сроки выплаты устанавливаются в нормативных документах (коллективный договор, положение об оплате труда и т. д.).
Ответы на любые спорные вопросы по поводу того,
как рассчитать заработную плату в том или ином случае, бухгалтер всегда может найти в профессиональных периодических изданиях или на тематических сайтах.
