Патентная система налогообложения является новым режимом в налоговой системе России. С 1 января 2013г. патентная система налогообложения (ПСН) заменит ранее действующую упрощенную систему на основе патента. Правила ПСН регламентированы в Налоговом Кодексе. Возможность перейти на патентную систему предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей. Причем это добровольное решение, ИП сам выбирает режим уплаты налогов (ПНС, УСН, ЕСХН, ОСНО, ЕНВД). Организации работать по такой системе налогообложения не могут.
Патентная система налогообложения с 2013 года действует только в тех регионах, в которых до 1 декабря 2012 года вступил в действие закон о введении системы в действие. То есть, чтобы узнать, действует ли патентная система налогообложения в конкретном регионе, следует ознакомиться с региональным законом.
Федеральной Налоговой Службой утвержден КВПДП (Классификатор видов предпринимательской деятельности), по которым возможна патентная система налогообложения. КВПДП отражает виды деятельности в регионах РФ, переведенные на патентную систему налогообложения с 2013 года, и нормы региональных законов. Региональные управления ФНС должны размещать классификатор на своих сайтах и при изменениях обновлять его. Это позволит найти актуальную информацию о наличии в конкретном субъекте РФ новой системы налогообложения, а также о видах деятельности, по которым в этом регионе возможно перейти на патентную систему.
Условно существует две группы видов деятельности, к которым может применяться ПНС:
• обязательный перечень, включающий 47 видов деятельности, представленный в НК РФ. В случае введения субъектом патентной системы налогообложения по ним будет выдаваться патент;
• дополнительный перечень, включающий такие виды деятельности, которые власти субъекта РФ могут перевести на ПНС.
В случае, если ИП осуществляет не один вид предпринимательской деятельности, и по всем планирует перейти на патентную систему налогообложения, он должен получить патент по каждому виду деятельности.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий уплату налогов по ПСН, может иметь среднюю численность персонала не более 15 человек. Это ограничение относится ко всем видам деятельности индивидуального предпринимателя.
Напомним, что при
УСН по патенту средняя численность наемного персонала могла составлять лишь 5 человек.
Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты НДС, НДФЛ, а также налога на имущество физического лица.
Кроме того, ИП получает право работать без кассового аппарата при условии выдачи документа, который подтверждает внесение денежных средств.
Размер налоговой ставки составляет 6% от потенциально возможного дохода за календарный год, величина которого устанавливается региональным законом. Он должен составлять не менее 100 000 руб. и не более 1 миллиона руб.
По определенным видам деятельности величина годового дохода может быть увеличена субъектами РФ в 3 раза (услуги по перевозке, техобслуживание и ремонт транспортных средств); в 5 раз (численность населения города более 1 млн чел.); в 10 раз (услуги питания, розничная торговля, аренда помещений).
То есть минимальный размер налога — 6 тыс. руб. Если патент выдан на период менее 12 месяцев, величина налога рассчитывается пропорционально числу месяцев.
Порядок уплаты налога на ПНС зависит от того срока, на который выдается патент: до 6 месяцев — налог должен быть оплачен не позднее 25-ти суток с начала действия патента; более 6 месяцев — треть суммы налога должна быть выплачена не позднее 25-ти суток с начала действия патента, а еще две трети суммы — в течение 30-ти суток после завершения налогового периода. Это основные правила патентной системы налогообложения.
