С 1 января 2014 года вступили в силу поправки в Налоговый Кодекс, определяющие правила предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Теперь налогоплательщики получили право выбирать налоговых агентов для получения налогового вычета по своему усмотрению.
Сразу обратим внимание, что на получение налогового вычета имеют право только налогоплательщики, имеющие доходы, облагаемые налогами по ставке 13%.
Имущественный налоговый вычет является одним из видов вычетов, на который может быть уменьшена налоговая база (ст. 220 Налогового Кодекса РФ).
Имущественный налоговый вычет предоставляется в случаях:
• приобретение или строительство квартиры, дома, комнаты или доли в них;
• покупка земельного участка под ИЖС;
• покупка земельного участка (или его доли) с расположенным на нем жилым домом;
В случае продажи недвижимого и движимого имущества налогоплательщик тоже имеет право на получение налогового вычета в соответствии с действующим законодательством, если он являлся собственником этого имущества
более 3-х лет:
• в случае реализации квартиры, комнаты, жилого дома, дачи, земельного участка (или доли в них) сумма имущественного налогового вычета не превышает 1 млн руб;
• в случае реализации автомобиля (и другого движимого имущества) сумма налогового вычета не превышает 250 000 руб.
Получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья налогоплательщик может в налоговой инспекции при подаче итоговой декларации (форма 3-НДФЛ) или у работодателя при наличии уведомления ИФНС о подтверждении права налогоплательщика на налоговый вычет.
Если сумма дохода за год меньше, чем сумма налогового вычета, работник может получить вычет в ИФНС по месту жительства или у работодателя в следующем году.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в 2014 году.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме реально осуществленных расходов на покупку или строительство жилья, но не более 2 млн руб.
Если раньше налоговый вычет предоставлялся только один раз, то начиная с 2014 года остаток суммы вычета (если налогоплательщиком получена меньшая сумма) может быть получен в дальнейшем при покупке жилья или земельного участка (для ИЖС или с находящимся на нем жилым домом) на территории РФ. Необходимо заметить, что при этом предельная сумма вычета не индексируется.
Новые правила получения имущественного налогового вычета применимы только к тем налогоплательщикам, которые обращаются за вычетом впервые и получили свидетельство о праве на собственность с 1 января 2014 года.
Статья 220 Налогового Кодекса отменяет нормы распределения имущественного вычета между совладельцами недвижимого имущества — теперь каждый из них имеет право на получение имущественного вычета до 2 млн руб (без учета суммы процентов по займам или кредитам).
В соответствии со ст. 220 НК РФ налоговый вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов по процентам, указанных в договоре займа или кредита, но не более 3 млн руб.
Расходы, учитываемые в сумме имущественного налогового вычета:
• при покупке квартиры (или доли в ней) — расходы на приобретение имущества или права на него; приобретение строительных и отделочных материалов; услуги по отделке и ремонту; разработку проектной документации;
• при приобретении или строительстве жилого дома (или доли в нем) — расходы на покупку дома (в том числе недостроенного); разработку проектной документации; приобретение строительных и отделочных материалов; оплату услуг по строительству, ремонту и отделке; на подведение (или обустройство) коммуникаций.
В составе имущественного налогового вычета при покупке жилья не учитываются следующие расходы:
• на реконструкцию жилого помещения;
• на перепланировку;
• на приобретение мебели, сантехники и т. д.;
• на оформление сделки.
Условия, соблюдение которых необходимо для получения имущественного вычета:
• при покупке земельного участка для ИЖС или земельного участка с расположенным на нем жилым домом) налогоплательщик получает право на имущественный налоговый вычет только предоставив свидетельство о праве собственности на земельный участок и свидетельство о праве собственности на жилой дом;
• при покупке или строительстве жилого дома (или доли в нем) налоговый вычет предоставляется при предъявлении свидетельства о праве собственности на дом (или долю в нем);
• при приобретении квартиры, комнаты (или доли в них) налогоплательщик должен предоставить соответствующий договор и акт о передаче жилой недвижимости или свидетельство о праве на собственность
Основания для предоставления имущественного налогового вычета:
• письменное заявление налогоплательщика;
• платежные документы, подтверждающие расход денежных средств (выписки из банка о переводе денежных средств со счета покупателя недвижимости на счет продавца, квитанции к приходным ордерам, чеки (товарные и кассовые), акты о закупке строительных и отделочных материалов у физических лиц с паспортными и адресными данными продавца и т.д.)
Согласно Письму Минфина от 30.11.2011г. №03-04-05/7-973, договор купли-продажи недвижимости может являться основанием для получения налогового вычета, если в нем подтверждается факт оплаты приобретенного имущества.
При этом необязателен именно денежный расчет, в счет оплаты земельного участка, дома, квартиры (или долей в них) покупатель может передать иное имущество. То есть при обмене недвижимости налогоплательщик также имеет право на получение налогового вычета (Письмо Минфина от 08.10.2010г. №03-04-05/9-610).
Налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в следующих случаях:
• если расходы на покупку или строительства жилья осуществлялись из средств работодателя или иных лиц, из средств материнского капитала, из средств местного, федерального бюджета или бюджета субъектов РФ;
• если сделка купли-продажи была заключена между взаимозависимыми лицами (список которых определен ст. 105.1 НК РФ): супруги, родители и дети, братья и сестры, опекун и подопечный.
Имущественный налоговый вычет при покупке жилья в 2014 г. не предоставляется и в том случае, если сделку заключили лица, один из которых находится в должностном подчинении у другого.
