Как известно,
единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для ИП имеет довольно большое значение при ведении бизнеса, так как является названием одной из тех систем налогообложения, которая будет сопутствовать его работе. Те люди, которые впервые в жизни столкнулись с аббревиатурами УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД и прочими сокращенными названиями разновидностей налоговых нагрузок, будет в первое время сложно разобраться во всех их нюансах. Для того чтобы
выбрать систему налогообложения для своего бизнеса, все таки следует ознакомиться с особенностями всех существующих вариантов. Большое количество необходимой информации вы сможете получить, используя интернет ресурсы, а также можно прибегнуть к помощи специальной литературы. Самой простой и приемлемой системой налоговых начислений принято считать УСН, которая так и расшифровывается – упрощенная налоговая система. Главное условие, необходимое для использования такой системы – основой для расчета суммы налоговых выплат должны выполняться, базируясь на данных о доходах, которые получил предприниматель.
Еще одной распространенной системой налогообложения является
единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для ИП и организаций. Именно об этой системе выполнения налоговых обязательств и пойдет речь в нашей статье для того, чтобы предоставить достаточное количество информации о ней.
Итак, чем же в первую очередь руководствуется любой налогоплательщик? Конечно же его основная цель – минимизация суммы налоговых затрат и максимизация прибыли. Именно для этого ИП, если он достаточно осведомлен в области налоговых нагрузок, выбирает максимально подходящий для себя вариант. Единый налог на вмененный доход зачастую позволяет сократить налоговые выплаты ИП, благодаря своим особенностям и нюансам. Далее рассмотрим основные характеристики и выгоды ЕНВД для ИП, которыми он может руководствоваться при выборе этой системы.
Использование системы ЕНВД позволяет заменить организации следующие выплаты:
• Оплата налоговых начислений на прибыль;
• Оплата НДС, не учитывается только те элементы, которые были ввезены на территорию государства и оплачены при въезде в страну;
• Оплата налога на имущество. Эта оплата производится только в том случае, если недвижимость не имеет своей кадастровой стоимости. К таким видам недвижимых объектов можно отнести офисные здания, торговые центры и иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства на территории страны.
ЕНВД для ИП позволяет ему избегать следующих выплат:
• Внесение налога на доходы всех физических лиц;
• Оплаты налога на добавленную стоимость, кроме того, который необходимо внести при пересечении границ государства;
• Оплаты налога на имущество. Для того, чтобы освободить себя от данной выплаты ИП необходимо подать документы в компетентные органы налоговой инспекции, расположенной там, где находится используемая недвижимость.
Давайте немного внимания уделим самому
термину ЕНВД, или, как его еще называют –
вмененка. Если рассмотреть основные обороты речи, в которых используется глагол «вменить», то мы столкнемся с такими словосочетаниями, как «вменить в вину» или же «вменить в обязанности», то есть счесть нужным что-либо. То же самое касается и ЕНВД – суть этой системы заключается в том, что налогоплательщик должен внести необходимую сумму. Государство вменяет ИП определенный доход, который он должен получать, работая, используя
единый налог на вмененный доход в сфере деятельности, которая позволяет основываться на такой системе налогообложения. Оценка доходов происходит, основываясь на физических показателях, а не, как принято полагать, на денежных ресурсах. Если вы занимаетесь предоставлением какого-либо рода услуг, то большую прибыль вы получите, если наймете пять сотрудников, а не двоих. То же самое можно сказать и о площади торговой точки – если её площадь составит сорок квадратных метров, то, ввиду большей вместительности и ассортимента, и прибыль будет больше, чем при работе на 20 метрах.
Если ознакомиться с положениями статьи №346.27 НК РФ, то можно увидеть ряд условий, которые необходимо учитывать при использовании
ЕНВД для ИП и ООО. Рассмотрим подробно основные условия и примеры их влияния на практике.
В первую очередь, обращается внимание непосредственно на те физические показатели, которые имею вес для базовой доходности бизнеса. То что это за показатели зависит от того, чему посвящена ваша деятельность: это может быть количество сотрудников, количество оборудования, транспорта или площади, используемые вами в работе. Показатель базовой доходности рассчитывается по данным об примерных доходах за месяц на одну единицу физических показателей, такие расчеты производятся в рублях. Далее рассмотрим несколько простых примеров расчета базовой доходности в разных сферах работы.
Кстати, заучивать все это не обязательно. Автоматизировать весь процесс работы на ЕНВД можно в этом онлайн-сервисе.
Вариант №1.
Вы являетесь владельцем мастерской по ремонту компьютерной техники. Базовая доходность одного сотрудника, учитывая и самого владельца, составляет 10000 рублей за один месяц. Если вы имеете персонал в количестве 5 человек, то базовая доходность вашего бизнеса составляет 5*10 000, то есть 50 000 рублей. Здесь основная физическая характеристика – количество сотрудников.
Вариант №2.
Вы работаете в сфере общепита, и открываете, например, свой ресторан. Базовая доходность такого бизнеса в месяц составляет 5000 рублей. Физическая характеристика для такой деятельности – метраж помещения. Итак, если площадь вашего ресторана составляет 20 квадратных метров, то базовая доходность бизнеса – 100 000 рублей, а если площадь – сорок квадратных метров, то 200 000 рублей.
Вариант №3.
Если вы занимаетесь грузоперевозками, то в такой отрасли бизнеса базовая доходность при использовании одного транспортного средства в месяц составит шесть тысяч рублей. Соответственно, если вы владеете тремя средствами – базовая доходность составит 18 000, а если пятью, то 30 000 рублей. Здесь физический показатель – это транспортные средства, которые есть в наличии у организации.
Рассмотрев примеры, можно говорить о том, что единый налог на вмененный доход не является объективным. Если уж искать максимальную объективность, то проще воспользоваться УСН или же
ОСНО. Использование ЕНДР позволит сократить сумму налоговых выплат, но опять-таки не во всех, а в некоторых определенных случаях.
Для того, чтобы рассчитать налоговую базу, недостаточно только лишь данных о базовой доходности, ЕНДР предполагает использование еще двух специализированных коэффициентов, с которыми мы ознакомимся далее.
Расчет суммы налога ИП для ЕНВД.
Алгоритм того, как производится данные расчет, можно найти в статье №З46.29 НКРФ, и он является довольно не простым. Общая формула его расчета выглядит так:
БД*ФП*К1*К2*15% = ЕНВД за один месяц.
В этой формуле показатели расшифровываются следующим образом:
БД – базовая доходность бизнеса ИП, из расчета на один физический показатель. Представляется в рублях;
ФП – количество физических показателей, которое может характеризоваться площадью, штатным персоналом, оборудованием, количеством транспортных единиц и так далее. Представляется в числовом значении.
К1 – константный коэффициент, который на данный момент составляет 1,798. Этот коэффициент является дефлятором и ежегодно устанавливается согласно приказу Министерства экономического развития.
К2 – также константный коэффициент, принимаем местными органами управления ежегодно. Минимальное его значение – 0,005, максимально – 1.
Из всех показателей, из которых состоит
формула расчета налога на ЕНВД, коэффициент К2, является самым весомым в области сокращения налоговых обязательств. Его значение может меняться в зависимости от региональных показателей и от вида вашей деятельности в отличие от всех остальных показателей формулы.
Для того, чтобы определить регион, в котором будет действовать ЕНВД, необходима немного другая схема, отличная от определения регионов для УСН. Здесь в основе лежит не областные показатели, а муниципальные образования. Даже находясь в одной области, разные муниципальные районы могут принять отличные правовые акты. В таком случае значение коэффициента К2 может быть различным для этих районов, так же как и виды деятельности отличаются друг от друга. Иногда данный коэффициент может быть разным даже для соседних улиц, не говоря уже о районах.
Влияет на значение коэффициента и то, какой вид и тип реализуемых товаров вы производите, или какой спектр услуг оказываете. Допустим, вы владеете сетью ресторанов быстрого питания различного формата, которые находятся на территории одного муниципального образования. Вполне вероятно, что коэффициент К2 в таком случае для ресторана составит 1, для пиццерии – 0,8, а для небольшого киоска с пиццей – 0,4. Для того, чтобы получить информацию о том, каков коэффициент К2 будет для вашего бизнеса в том или ином муниципальном округе, можно обратиться в то отделение налоговой инспекции, где вы планируете организовать бизнес или же в местную администрацию, в её экономический отдел. Помните о том, что всех тех ИП, которые выплачивают налоги по системе ЕНВД, ставят на учет непосредственно там, где ведется предпринимательская деятельность.
Также существует официальный сайт по адресу
http://www.nalog.ru, на котором вы сможете ознакомиться со значениями К2. Для этого вам необходимо зайти на сайт, в поисковом поле ввести ЕНВД, а далее найти вкладку «
Особенности регионального законодательства». В этой вкладке вы сможете получить информацию по всем нормативным актам, которые указывают, в каком районе и какая предпринимательская деятельность допускается, а также каковы для неё значения К2.
Давайте рассмотрим пример расчета суммы ЕНВД, которую придется заплатить индивидуальному предпринимателю в 2015 году, если он имеет в штате трех человек и выбрал ЕНВД для открытия бизнеса по оказанию услуг сборки мебели в г. Мурманск. Сумма базовой доходности для таких услуг равняется 7500 рублей, а физическим показателем является количество работников. К2, согласно данным с официального сайта, составляет 0,48. Индивидуальный предприниматель также считается единицей физического показателя. Итак, имея все необходимые значения, можем сформировать выражение для расчета суммы
ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%.
7500*4*1,798*0,48*15% = 3883 рублей.
Следовательно, за квартал предприниматель должен будет выплатить 3883*3 = 11 650 рублей.
Как же можно уменьшить сумму налога на ЕНВД, не нарушая закон.
Конечно, имея четко построенную формулу с константными показателями изменить значение довольно сложно, но существует несколько вариантов, которые могут помочь вам в этом.
1. Внимательно изучите значения коэффициента К2 во всех, приемлемых и удобных для вас регионов, и выберете для начала работы тот, где он минимальный. Обратите внимание и на то, чтобы в выбранном вами регионе было разрешено ведение бизнеса в вашей сфере на основе ЕНВД, так как иногда местные органы власти могут урезать количество таких направлений.
2. Если уменьшение физических показателей не скажется негативно на вашем бизнесе, то можно воспользоваться таким способом сокращения ЕНВД. Допустим, какое-то время вы можете сами выполнять работу консультанта, что сократит количество персонала. Или же более рациональное размещение товарного ассортимента поможет сократить площадь необходимого помещения для торговой точки. Говоря о площади необходимо отметить еще один нюанс: если вы работаете в сфере торговли или же общественного питания, то физический показатель для вас, скорее всего, будет именно площадь. Для вычисления суммы налоговых обязательств учитывается только та площадь помещения, которая используется вами для обслуживания посетителей, а именно зал, в котором вы обслуживаете людей. Эту площадь необходимо отдельно указать в налоговых документах, для того, чтобы вам не приходилось выплачивать лишний налог за подсобные помещения, склады или подвалы. При оформлении, налоговый инспектор имеет право провести повторные замеры площади, и, в случае обнаружения неточностей, пересчитать сумму налоговых обязательств, а также взыскать штраф на ту сумму налога, которая не была уплачена, в размере 20 процентов.
3. Чем в большей мере вы будете использовать свои трудовые ресурсы, тем больший доход будете получать. Допустим, кафе можно сделать круглосуточным, а транспорт или оборудование использовать в две смене – дневную и ночную. Так вы увеличите выгоду от работы, а сумма налоговых начислений останется прежней.
4. ЕНВД позволяет также учитывать страховые взносы, как и система УПС, но оплатить их необходимо в том же квартале, когда будет уплачен налог. Давайте рассмотрим пример того, как можно сократить сумму ЕНВД с использованием политики страховых взносов. Наиболее выгодно это является для индивидуальных предпринимателей, которые не имеют сотрудников.
Итак, рассчитаем сумму ЕНВД для ИП без работников, который занимается перевозками людей на собственном автомобиле, в котором предусмотрено двадцать посадочных мест. Предприниматель заплатил сумму страховых взносов, которая составила 5700 рублей.
Проведем расчет налогов по ЕНВД:
БД – составляет 1500 на один физический показатель. В нашем случае, это посадочное место в автомобиле.
ФП – так как мест в авто 20, то и физический показатель равен двадцати.
К1 – константный коэффициент, установленный на 2015 год, как 1,798.
К2 – согласно установленный значениям региона коэффициент составит 0,8.
Проводим расчет суммы ЕНВД для данного ИП:
1500*20*1,798*0,8*15% = 6472 рубля.
Если за один месяц предприниматель должен выплатить 6472 рубля для налоговых сборов по единому налогу на временный доход, то за квартал, а то есть за три месяца, эта сумма составит 19416 рублей. Если уменьшить этот налог на то количество средств, которое ИП внес за себя в качестве страховых взносов, то необходимая к оплате сумма составит 13716 рублей за квартал.
Если же у индивидуального предпринимателя есть хотя бы один работник, то система расчета ЕНВД меняется. Во-первых, у ИП нет возможности учитывать взносы, которые он внес за себя. Во-вторых, те взносы, которые были внесены за сотрудников, предприятия не смогут уменьшить налог на сумму, большую, чем 50 процентов. Это же правило распространяется и на организации – они также не могут сократить налоговые выплаты с помощью внесения страховых взносов за своих сотрудников более чем в половину. Приведем пример расчета суммы налоговых взносов при работе на ЕНВД для предпринимателей, которые имеют в штате хотя бы одного рабочего.
Предприниматель
открывает магазин, который занимается торговлей продуктами в розницу в городе Воронеж. Площадь зала, где обслуживаются покупатели, составляет 30 квадратных метров. В первом квартала было внесено 11 400 рублей на оплату страховых взносов работников. Физическим показателем в таком случае будет количество квадратных метров. Выделим показатели:
БД – 1800 рублей;
ФП – 30 квадратных метров;
К1 – константа, установленная в 2015 году: 1,798;
К2 – 0,7 установленный для данного региона.
Используем уже известную нам формулу для расчета всей суммы налога при работе ИП на ЕНВД:
1800+30*1,798*0,7*15% = 10195
Таким образом, за квартал предприниматель должен внести налог суммой 30585 рублей. Так как мы можем уменьшить сумму на пятьдесят процентов от средств, потраченных на оплату страховых взносов, то сумма, необходимая к оплате составит 19 185 рублей.
Не смотря на то, что мы говорили о том, что УСН или ОСН являются самыми удобными и простыми режимами налогообложения, бывают случаи, когда единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для ИП таки более приемлем.
Основная причина того, что система налогообложения имеет название вмененной лежит в том, что независимо от того, каковы ваши прибыль и доход, вам будет необходимо выплатить ту сумму налоговых обязательств, которая была получена по вышеприведенной формуле. В том случае, если ваш бизнес находится на стадии развития или же не приносит особых доходов, такая система не будет удобной для вас. Например, если вы открываете просторный магазин компьютерной техники площадью 50 квадратных метров, а покупателей совсем немного, то вы будете только нести убытки, выплачивая сумму налогов, которая будет получена вами при учете базового дохода. То же самое можно говорить и в том случае, если вы открываете цех по производству мебели, но количество заказов минимально и не покрывает необходимые расходы. В таких вариантах ЕНВД – это не та система налогообложения, которая будет удобна и выгодна для вас, не смотря на все её плюсы. А вот тогда, когда ваш бизнес пойдет в гору, количество заказов или потребителей возрастет, и вы почувствуете, что можете развиваться дальше – единый налог на вмененный доход будет для вас отличным способом сэкономить. Ведь главным преимуществом этой системы является то, что, не смотря на рост прибыли, если он не влияет на увеличение физических показателей, налог остается тем же, что и раньше.
Конечно, для того, чтобы
выбрать систему налогообложения, которая максимально удовлетворит вашим требованиям, необходимо провести примерные расчеты сумм, которые нужно будет выплачивать на той или иной системе, и выбрать максимально выгодную для себя. Просчитайте с помощью формул, какой будет ваша налоговая нагрузка при использовании УСН, ОСН, ЕНВД и других систем. Еще один нюанс заключается в том, что, будучи новичком в бизнесе, вы не сможете предугадать, каков будет ваш доход и сколько составит чистая прибыль. Поэтому начинать дело все же лучше с использования упрощенной налоговой системы. Спустя некоторое время, вы уже будете владеть более ли менее четкими данными о том, какие расходы и доходы несет ваш бизнес, и, если посчитаете нужным, сможете перейти на другую форму налоговых выплат.
Как ИП перейти на ЕНВД, после того, как он посчитает это выгодным?
Для начала за пять дней, после начала такого рода деятельности, необходимо оформить и подать определенное заявление, в котором предоставить информацию о том, что предприниматель желает перейти на ЕНВД. Только в том случае, если ваша деятельность ведется на ОСНО, заявление о смене налоговой системы можно подавать в любое время, не зависимо от месяца и даты. Если же ваша работа происходила на УСН, то в таком случае претендовать на смене системы налогообложения вы можете только в начале нового календарного года.
Вы не имеете возможности перейти с упрощенной системы на вмененную в середине года или в его конце по одинаковому виду деятельности. Если же вы имеете бизнес в одной отрасли, который работает на УСН, а другую деятельность хотите организовать на ЕНВД, то сделать это можно также независимо от даты. Для того, чтобы более подробно ознакомиться со всеми нюансами работы на ЕНВД, необходимо обратиться к главе №26.3 НКРФ.
Для того чтобы вести бизнес на основе единого налога на вмененный доход, он должен соответствовать ряду требований, также как и для организации деятельности на основе УСН. Далее перечислим основные требования, которые выдвигаются к предпринимателям, для работы на ЕНВД в 2015 году:
• Количество сотрудников, работающих на предпринимателя, который претендует на деятельность на основе ЕНВД, должна быть не больше ста человек;
• Организация, работающая на основе ЕНВД, может позволить себе только 25 процентов участия в ней других предприятий и компаний. Исключением являются те организации, в которых большую часть работников составляют инвалиды, или же потребкооперации;
• Компания, работающая на системе ЕНВД, не может быть налогоплательщиком по единому сельхозналогу;
• Организация не может являться одной из самых крупных в своей отрасли;
• Не имеют права на работу по ЕНВД организации, которые работают на основе договоров совместной работы, доверительного владения или товарищества;
• Если вы работаете в области торговли или общественного питания – площадь зала для обслуживания не должна быть больше, чем сто пятьдесят метров квадратных.
• Вы не сможете использовать систему ЕНВД, если ваш бизнес связан услугами общепита в медицинских, социальных или образовательных учреждениях, а также в случае сдачи в аренду заправочных или газозаправочных станций.
• Так как при использовании единого налога на вмененный доход, подсчет всех материальных выгод отсутствует, то здесь нет и лимита на размер прибыли. Все что влияет на сумму налога – базовый доход, физический показатель и коэффициенты.
Какие виды деятельности попадают под ЕНВД, можно подробно изучить в пункте втором статьи №346.26 НКРФ. Весть перечень видов деятельности поделен на подгруппы, которые классифицируются в зависимости от предоставляемых услуг. К ним относятся:
• Ветеринарные услуги;
• Обслуживание общепита;
• Бытовые услуги;
• Услуги по аренде торговых точек, земельных участков под торговые павильоны и магазины;
• Станции технического обслуживания;
• Организация автомобильных стоянок;
• Услуги по грузовым и пассажирским перевозкам;
• Рекламные услуги;
• Розничная торговля.
В каждом муниципальном образовании дозволенные виды деятельности для работы на ЕНВД определяются органы власти этих образований, муниципальных районов, городов или городских округов. Ознакомиться с ними можно там же, где и с данными о коэффициенте К2, который был рассмотрен ранее.
Зачастую, предприниматель, желающий оформить работу своего предприятия по системе ЕНВД, может столкнуться с рядом спорных ситуаций. Конечно же, каждая ситуация индивидуальна, но мы постараемся рассмотреть наиболее распространенные причины разногласий между предпринимателями и органами контроля.
Ситуация 1.
Спор может возникнуть из-за того, что далеко не все знают о том, что услуги по ремонту и восстановлению компьютерной техники – это разрешенная деятельность, которая может производиться на ЕНВД, а вот настройка, корректировка, установка и обслуживание любых компьютерных систем и программных продуктов – не может. Причиной этому стало то, что в ОКУН нет информации об оказании таких услуг.
Ситуация 2.
Если предприниматель занимается установкой пластиковых окон, он может вести свою работу на вмененном доходе, только если окна, которые он устанавливает, являются уже готовыми изделиями. Если же предприятие выполняет работы под заказ, по образцам, которые имеются в наличии у подрядчиков, то такая деятельность не может осуществляться по единому налогу на вмененный доход.
Ситуация 3.
Если вы открываете торговую точку общественного питания, которая не имеет зала для обслуживания покупателей, например, киоск в метро или лоток, то такая деятельность не может производиться на основании ЕНВД.
Ситуация 4.
Вы можете организовать деятельность по сдаче в аренду торговых мест на основе ЕНВД, но сдача части торговой площади для размещения какого-либо автомата торговли, уже такой возможности не имеет.
Спорные ситуации бывают абсолютно различного характера и все пример привести в статье невозможно. Если вы сомневаетесь в том, попадает ли ваша деятельность под разрешенную для ЕНВД, обратитесь за консультацией в налоговую инспекцию. Отделение должно находится на территории того округа, где вы планируете реализовать свое дело, а в письменной форме опишите свою ситуацию и подайте на рассмотрение.
Что же понадобиться ИП для того, чтобы перейти на систему единого налога на вмененный доход?
До 2013 года вмененка являлась обязательной, но теперь перейти на эту систему налогообложения предприниматели могут на добровольных основах. Для того, чтобы перейти на форму вмененного налога, предпринимателю необходимо стать на учет в том районе, где ведется его деятельность. Это имеет смысл практически в любой ситуации, кроме тех, когда:
• Вы работает в области грузоперевозок или пассажирских перевозок;
• Ваш бизнес заключается в печати и размещение рекламы на транспортных средствах;
• Вы занимаетесь торговлей «с рук» или развозите товары покупателям;
Если ваш бизнес попадает под одну из вышеперечисленных категорий, вам необходимо встать на учет в налоговой инспекции, по месту вашей регистрации.
Помните о том, что если ранее вы получали статус предпринимателя, но работали на основе другой системы налогообложения, то и на учете вы состоите, скорее всего, либо по юридическому адресу, либо по адресу вашей регистрации. Для того чтобы поменять систему налогообложения на ЕНВД, вам понадобится повторно зарегистрироваться там, где будет производиться ваша деятельность. В том случае, если то место, где вы зарегистрированы, идентично тому, где будет реализован ваш бизнес – вы будете учитываться только в одной налоговой инспекции. Если же это разные места – то и учтены вы будете в двух инспекциях. Чем в больших районах вы будете заниматься ведением деятельности на основе ЕНВД, тем в большем количестве инспекций вам придется регистрироваться.
Необходимо подать заполненное заявление в налоговое учреждение, расположенное по месту ведения вашей деятельности в срок равный пяти дням с момента начала работы. За такое же время ФНС предоставит уведомление о том, что ваше предприятие поставлено на учет, и вы являетесь плательщиком вмененного налога.
Процесс перехода на другой режим оплаты налогов с ЕНВД происходит по идентичной схеме: вы подаете заявку в срок пяти дней после окончания работы или смены системы оплаты налогов, ФНС занимается рассмотрением её в течении пяти дней и издает уведомление о снятии вашей организации с учета.
Как и любые другие налоговые системы, вмененка имеет свои сроки отчетности и график оплаты налоговых обязательств. Четыре раза в год предприниматель должен сдавать налоговую декларацию, не позже, чем в указанные даты: для первого квартала это двадцатое апреля, для второго – двадцатое июля, для третьего – двадцатое октября, и для четвертого – двадцатое января. Таков же график и для оплаты налоговых обязательств по системе единого налога на вмененный доход, только срок оплаты позднее на пять дней. Так если подать декларации надо до двадцатого, то оплатить до двадцать пятого числа того же месяца. Помните о том, что независимо от обстоятельств, вы должны своевременно оплатить налоговые обязательства. Если вы не получили никакой прибыли, не работали, уезжали или происходили какие-либо другие обстоятельства, невыгодные для вашего бизнеса, вы все равно должны выплачивать фиксированную сумму налоговой нагрузки. Не выплачивать налог вы сможете только после того, как снимете свое предприятие с учета, и не будете числиться налогоплательщиком ЕНВД. Если вы все-таки задержали оплату налогов, вам необходимо будет выплатить не только весь налог, но и сумму неустойки или, другими словами, пени.
Учитывая то, что работая на системе единого налога на вменяемый доход нет необходимости в ведение учетов доходов, для вычисления суммы налоговых обязательств, КУДиР также вести нет необходимости. Но во всех квартальных декларациях надо указать значения К1 и К2, базовую доходность и физический показатель, и конечно же, рассчитанную сумму вмененки. Оплату и сдачу деклараций необходимо производить в отделение налоговой, которое находится по там, где расположено ваше предприятие. Если ваши предприятия находятся в различных регионах, то и оплату и сдачу нужно выполнять в каждом отделение по отдельности.
Декларация ИП по ЕНВД в 2015 году оформляется согласно приказу ФНС, который был оформлен четвертого июля 2014 года, и имеет номер ММВ-7-3/353. Но существует множество различных форм отчетности, которые необходимо предоставлять всем ИП, работающим на ЕНВД и имеющих сотрудников:
• Каждый квартал, до 15 числа января, апреля, июля и октября подается отчет в фонд соцстраха, оформленный согласно форме 4-ФСС.
• Также, каждый квартал необходимо предоставлять данные в пенсионный фонд, не позже, чем 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Данные должны быть оформлены по стандарту РВС -1. Начиная с первого квартала 2014 года, в эту форму отчетности были внесены изменения, и, если раньше личные данные сотрудников оформлялись отдельным файлом, то теперь они должны быть включены в РВС-1.
• Сведения о среднесписочной численности персонала сдаются в отделение налоговой инспекции ежегодно, до двадцатого января.
Документы
4-ФСС и РВС-1 довольно трудные в заполнении и велика вероятность сделать ошибку, поэтому к их заполнению надо отнестись со всей серьёзностью. Не стоит откладывать сдачу отчетов на последний срок, так как крайняя дата предполагает сдачу уже откорректированной документации. Например, сделав ошибку при заполнении документов, которые будут направлены в пенсионный фонд, вы рискуете тем, что они не будут приняты и тогда возникнет необходимость в спешном исправлении отчета. А, как известно, в спешке можно сделать еще большее количество ошибок. Поэтому лучше заполните эту форму вместе с 4-ФСС – лучше подать документы раньше, чем в последний день.
Не забывайте о перечислении подоходного налога при начислении заработной платы каждому работнику. Это необходимо сделать тогда, когда вы будете начислять зарплаты. Ведь вы, как работодатель, в то же время представляетесь налоговым агентом, учитывая стандарты НДФЛ. Для предприятий, которые работают по системе ЕНВД, существует две особенности, на которые следует обратить внимание при оформлении выплат за сотрудников.
1. Все страховые взносы, которые ИП будет платить за свой персонал, он должен вносить по месту своей прописки, для ООО – необходимо производить оплату согласно юридическому адресу предприятия.
2. НДФЛ, который работодатель удерживает с выплаты зарплаты своим сотрудникам, необходимо перечислять в отделение налоговой, которое находится по месту работы предприятия.
Поговорим об использовании кассовых аппаратов при ведении деятельности на основе ЕНВД. Изначально изучив соответствующие законы, можно подумать, что все предприниматели, которые работают на основе ЕНВД, имеют право не использовать кассовые аппараты. Это впечатление является ошибочным и необходимо внимательно изучить все нюансы данных налоговых постановлений. Если обратиться к статье 2.1 закона № 54, то там сказано, что как ИП, так и организации имеют право не использовать кассовый аппарат, если все оплаты производятся с помощью наличных средств и они работают по системе единого налога на вмененный доход. Однако здесь стоит также учесть и вид деятельности вашей организации, чтобы не попасть в неловкую ситуацию и не заплатить штраф, превышающий стоимость проданной вещи во много раз. Так, например, однажды произошла ситуация, когда кафе, работающее без кассового аппарата, чуть было не получило штраф за нарушение правил обращения с наличными деньгами. Сумма покупки тогда составила 50 рублей, а возможного штрафа – 30 000 рублей. В той ситуации владельцу повезло, что ввиду первого нарушения, органы лишь предупредили его о нарушении.
Давайте же разберемся, в чем здесь факт нарушения, если есть статья 2-1 в законе №54, которая гласит о том, что если оплата производится наличными, вы имеете право не выдавать печатный чек, а по требованию клиента, представить документ, например, квитанцию, который подтверждает факт получения вами суммы денег. Если же покупатель не нуждается в документе, то можно просто не предоставлять никаких товарных чеков. Однако в статье 2, закона №54 указано, что ИП имеет право отказаться от использования кассового аппарата только в том случае, если будет каждому потребителю выдавать БСО, что обозначает бланки строгой отчетности. В этом законе нет уточнения по поводу того, требует ли посетитель этот бланк или нет – выдать вы его обязаны. Большая часть бизнеса, которая работает на основе ЕНВД, ориентирована на оказание услуг населению. Получается, что либо вам необходимо таки установить кассовый аппарат на своей торговой точке, либо, не смотря на требования, выписывать бланк каждому покупателю. Если проходимость торгового павильона или кафе не слишком большая, то, конечно можно выделить на выписку БСО, но когда вы работаете в ускоренном режиме, то осуществить это практически невозможно. Получается, что вам все равно придется установить аппарат, хотя по закону это и не обязательно.
Следует также обратить внимание на законодательные акты, касающиеся кассовой дисциплины, так как здесь тоже есть ряд особенностей. Кассовой дисциплиной называют порядок ведения и оформления документации, касательно наличных расчетов. Она не имеет никакого отношения, как к налогообложению, так и к кассовому аппарату.
Ранее была четко сформулирована граница остатка денежных средств в кассе и за её нарушение ИП грозил штраф размером до пяти тысяч рублей, а организациям – до пятидесяти тысяч. Однако с 01.06.14 был принят УЦРФ №3210-У, который позволяет не иметь установленных границ остатка денежных средств в кассе.
Если рассматривать этот Указ с одной стороны, то теперь предприниматели имеют возможность не оформлять необходимые ранее кассовые документы, однако в пункте пять данного документа сказано, что любое получение наличных денег должно все равно быть оформлено при помощи кассовых ордеров. Даже выплачивая заработную плату своим рабочим наличными, вам необходимо оформлять эти выплаты по кассовому ордеру.
Если оценить ситуацию, то получается, что никаких изменений не произошло, так как получение наличных средств по-прежнему должно оформляться по кассовым ордерам, как и выдача оплаты труда в форме наличных денег.
Изучив данную информацию, можно сделать следующие выводы, касательно работы с наличными деньгами на ЕНВД:
1. Если вы хотите работать, не используя кассовый аппарат, необходимо выдавать покупателям квитанции или бланки, которые подтверждают вами получение определенной суммы денег. Если ваша торговая точка обслуживает не большой объем граждан, например, это магазин дорогой одежды или антиквариата, то вы сможете обойтись без кассового аппарата, а вот имея дело с ходовым товаром, будет значительно сложнее;
2. Организовывая точку розничной торговли, вы можете также начинать бизнес, не имея кассового аппарата, но будьте готовы к тому, что покупатель может потребовать бланк или квитанцию, и вы обязаны предоставить документ;
3. Есть только один вариант, в котором вы можете полностью отказаться от ведения кассовой документации: вы не выплачиваете сотрудниками заработную плату наличными не получаете наличных денег.
В завершении составим краткую характеристику режима единого налога на вмененный доход, которая поможет нам объединить все ранее сказанное в четкие выводы.
1. ЕНВД является льготным режимом налоговых выплат, так как их сумма не зависит от того, какой доход вы получите за временной промежуток. Сумма, которую необходимо заплатить, рассчитывается по определенной, установленной формуле. Если ваши доходы будут расти, то налоговая ставка будет оставаться прежней, что позволит вам меньше ощущать налоговую нагрузку;
2. Для того, чтобы использовать данный льготный режим, необходимо четко изучить, соответствует ли ваша деятельность его требованиям и сможете ли вы выполнять все условия данного режима;
3. Единый налог на вмененный доход зависит от того, в каком муниципальном образовании вы организовали свою работу, будьте готовы, что в одном городе и даже в одном районе его сумма может быть различной;
4. Декларация ИП по ЕНВД должна сдаваться вовремя, а налоги должны быть уплачены каждый квартал, независимо от того, работал ли ваш бизнес и принес ли он достаточную прибыль;
5. Для того, чтобы стать на учет необходимо обращаться в отделение налоговой инспекции не по месту регистрации, а по месту работы вашего предприятия;
6. С помощью страховых взносов, вы можете сократить налог на пятьдесят процентов, если имеете штат сотрудников, или же на всю сумму взносов, если вы – ИП без работников;
7. Вы можете не использовать кассовый аппарат, однако при работе с населением, вам необходимо производить выдачу бланков строгой ответственности каждому покупателю.
8. Единый налог на временный доход (ЕНВД) для ИП не означает то, что он может не вести кассовую документацию, так как все операции с наличными деньгами все равно должны сопровождаться кассовыми ордерами.
