Размер фиксированных страховых взносов ИП за себя в 2017 году

С нового 2017 года функциями сбора и учёта страховых взносов, уплачиваемых работодателями, займется налоговая служба (ФНС). В связи с данным новшеством предполагается немало изменений, однако порядок внесения и размер фиксированных страховых взносов ИП за себя в 2017 году "почти" не изменится. Незначительное увеличение размера платежа вызвано пересмотром минимального размера оплаты труда (МРОТ в 2016 году, который равен 7500 рублей). Об этом и других тонкостях уплаты данных взносов поговорим в этой статье.

Почему обязанность по сбору и учету страховых взносов передается налоговой службе

По сути, рассматриваемые изменения не являются нововведением, ведь данные взносы ранее в структуре единого социального налога уже администрировались налоговой службой. И лишь в 2010 году при замене единого социального налога (ЕСН) страховыми взносами их сбор и учёт был вменен внебюджетным фондам. В итоге выяснилось, что Пенсионный фонд с данными функциями не справляется, что на сегодняшний день привело к шестикратному росту задолженности страхователей по перечислению взносов на пенсию. В суммарном выражении данная задолженность составляет более 200 миллиардов рублей.

Аналогично страховым взносам в ПФР, налоговой инспекции переданы и функции сбора и учета взносов за медстрахование. Что же касается платежей в Фонд социального страхования, то для ИП такие перечисления не носят обязательного характера. Если же они уплачиваются добровольно, то и их следует с нового года отправлять по реквизитам налоговой службы.

Размер фиксированных взносов ИП в 2017 году

Несмотря на передачу в налоговую инспекцию, название страховых взносов почти не изменилось. Это по-прежнему платежи на пенсионное и медицинское страхование. Формула расчёта этих перечислений предусмотрена статьей 430 Налогового кодекса РФ, а именно:

• взносы на пенсионное страхование за себя для ИП определяются из расчета 12 МРОТ, умноженные на 12 месяцев и на ставку платежа, которая составляет 26%;
• взносы на мед.страхование за себя для ИП рассчитываются аналогичным образом, но по ставке 5,1%.

При превышении дохода ИП порога в 300 000 рублей применяются дополнительные пенсионные взносы, которые по-прежнему составляют 1% от суммы, на которую доход превысил установленный трехсоттысячный порог.



Таким образом, при размере МРОТ для расчета страховых взносов ИП в 2017 году в 7,5 тысяч рублей размер страховых взносов, подлежащих уплате, составит:

• на пенсионное страхование – 7,500*12*26% = 23,400 руб.;
• на медицинское страхование – 7,500*12*5,1% = 4,590 руб.;
• при превышении дохода в 300 тысяч рублей – 1% от суммы превышения, но максимум 163,800 руб.

Соответственно рост платежей по сравнению с текущим 2016 годом составит: 4,044 руб. - по взносам на пенсионное страхование, 793 рубля – по взносам на медстрахование. Итого 4,837 руб. увеличения. В совокупности базовая сумма платежей ИП в наступающем году составит 27 тысяч 990 рублей. Срок уплаты – не позже 31.12 по фиксированным платежам и 01.04 - по дополнительному взносу.

Расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году при различных режимах налогообложения

Свежие изменения в правилах учёта доходов для расчета дополнительного пенсионного взноса ждут предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения. Если ранее налогооблагаемая база для начисления взносов для данной категории плательщиков рассчитывалась исходя из всех доходов без уменьшения их на сумму понесенных расходов, то начиная с 2017 года облагаемая сумма будет уменьшаться на сумму профвычетов. Такое новшество внесено на основании решения Конституционного суда России, который признал ранее действовавший порядок нелегитимным.

Что же касается предпринимателей, работающих на упрощенке (УСН), а также плательщиков сельхоз налога (ЕСХН), для них продолжает применяться старая методика расчета, т.е. дополнительные взносы рассчитываются со всей суммы дохода. Никто не исключает, что в обозримом будущем изменения коснуться и этих налогоплательщиков, но пока они остаются в не совсем выгодной ситуации.

Особенности определения налогооблагаемой базы для расчета дополнительных взносов для ИП, работающих на разных налоговых режимах, предусмотрены конкретными статьями Налогового кодекса РФ:

• для работающих по ОСНО базой для расчета взносов служит разница между доходами и профвычетами – ст.210 НК РФ;
• для использующих схему «УСН Доходы» страховые взносы рассчитываются от всей суммы полученных доходов – ст.346.15 НК РФ;
• при схеме «УСН Доходы минус расходы» базой для начисления служат доходы без учета расходов – ст.346.15 НК РФ;
• для плательщиков сельхоз налога для начисления взносов берется вся сумма доходов – ст.345.5 НК РФ;
• при уплате единого налога на вмененный доход налогооблагаемой базой служит вмененный доход – ст.346.29 НК РФ;
• для работающих по патентной системе расчет осуществляется исходя из потенциального годового дохода – ст.346.47 и 346.51 НК РФ.

В случае, когда предприниматель осуществляет деятельность сразу по нескольким режимам, то все получаемые доходы складываются.

Как уменьшить налоги на взносы ИП за себя в 2017 году?

Наступающий 2017 год не принес ничего нового в плане уменьшения налогов, уплачиваемых предпринимателями, на сумму обязательных платежей. Максимальную выгоду в данном случае получают работающие на упрощенке 6% без работников. В этом случае расчет будет выглядеть следующим образом:

Пример расчета фиксированных страховых взносов ИП за себя в 2017 году

Полученные за год доходы:

• 1-й квартал – 250 000;
• 2-й квартал – 330 000;
• 3-й квартал – 170 000;
• 4-й квартал – 350 000.

Таким образом, годовой доход составил 1 100 000 рублей, соответственно размер налога при упрощенной системе налогообложения 6% составит 66 000 рублей. Если предприниматель в течение года ежеквартально производит перечисление страховых взносов, то тем самым он имеет возможность сразу же уменьшать авансовые налоговые платежи.

Сумма обязательных платежей для ИП составит 27 990 рублей, дополнительный взнос в нашем примере – 1% от суммы свыше 300 000 рублей – 8 000 руб. Соответственно общая сумма взносов составит 35 990 руб., а значит уменьшая налог на сумму взносов, предприниматель заплатит в бюджет всего лишь 30 010 рублей.

Аналогичное уменьшение налога доступно для плательщиков единого налога на вмененный доход (ЕНВД), у которых нет работников. А тем, у кого есть работники, налог можно уменьшить максимум на 50%. Это же правило применимо к работающим на упрощенке по схеме УСН Доходы. Те, кто использует схему УСН Доходы минус расходы, работающие по основной системе налогообложения и плательщики сельхоз налога учитывают перечисляемые страховые взносы в сумме расходов и лишь те, кто приобрел патент, не имеют возможности вычесть взносы из его стоимости.

Все вышесказанное говорит о том, что передача функции сбора и учета страховых взносов в налоговую инспекцию никаким образом не сказалась на возможности уменьшения налогов, уплачиваемых предпринимателями.

Новые КБК по взносам на 2017 год

Поскольку администратором страховых взносов с 2017 года является налоговая инспекция, а не внебюджетные фонды, изменились коды бюджетной классификации, проставляемые в платежных документах. А именно:

• 182 1 02 02010 06 1010 160 – взносы на пенсионное страхование;
• 182 1 02 02101 08 1013 160 – взносы на медицинское страхование;
• 182 1 02 02090 07 1010 160 – взносы на страхование от болезней и в связи с материнством.

Таковы свежие изменения в пенсионном и медицинском страховании индивидуальных предпринимателей в наступающем 2017 году. Как видим они не носят глобального характера, увеличение размера взносов незначительно и обусловлено ростом МРОТ и все, что требуется от плательщиков, это быть предельно внимательными при расчете взносов и перечислении их по новым КБК.

Напоследок хочется отметить и поблагодарить Правительство за то, что заморозили фиксированные взносы в 2016 году, не смотря на рост МРОТ еще в июне 2016 года.