Расчет налога на имущество организаций ожидает все предприятия, обладающие основными средствами в виде собственного имущества. Для компаний-производителей – это оборудование, для сбытовиков – складские помещения, в офисе имущество представлено мебелью и оргтехникой. Независимо от вида деятельности, все компании, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают налог на имущество.
Если физическим лицам
налог на имущество рассчитывают в органах ФНС, то организации должны осуществлять эту деятельность самостоятельно. Налог на имущество рассчитывается при помощи таких показателей, как
база налога на имущество организаций и ставка налога на имущество, и представляет собой произведение двух этих значений. То есть
НИ (налог на имущество) = Налоговая база (остаточная стоимость основных средств по данным бухучета) * Налоговую ставку.
Для каждого обособленного подразделения в разных регионах налоговая база рассчитывается отдельно.
В каждом регионе устанавливается своя налоговая ставка. Тем не менее, ее размер не может превышать 2,2%. Это требование Налогового Кодекса. Некоторые субъекты РФ вводят льготные налоговые ставки для отдельных видов деятельности и даже возраста имущества.
Точно узнать налоговую ставку можно в органах Федеральной налоговой службы в своем регионе. Например, найти этот показатель на сайте. Адрес сайта будет выглядеть примерно так www.r(номер региона).nalog.ru. В данном случае это Орловская область.
Расчет налога на имущество организаций начинается с вычисления среднегодовой стоимости имущества, или налоговой базы. Чтобы сделать это, нужно суммировать показания остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря. Затем полученную сумму делят на 13 (то есть 12 месяцев + 1).
Региональным законодательством может быть предусмотрено, что организация должна уплачивать авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Для этого опять же надо рассчитать остаточную стоимость за указанный период. Она рассчитывается в целом так же, как и годовая. Разница только в том, что последним слагаемым будет 1 число следующего за расчетным периодом месяца, а не последний день самого отчетного периода.
На примере это выглядит так:
| Месяц года |
Остаточная стоимость, тыс. руб. |
| 1 января |
300 |
| 1 февраля |
290 |
| 1 марта |
280 |
| 1 апреля |
270 |
| 1 мая |
260 |
| 1 июня |
250 |
| 1 июля |
240 |
| 1 августа |
230 |
| 1 сентября |
220 |
| 1 октября |
210 |
| 1 ноября |
200 |
| 1 декабря |
190 |
| 31 декабря |
180 |
Налоговая база:
Первый отчетный период (1-й квартал): (300+290+280+270)/4=285
Второй отчетный период (полугодие): (300+290+280+270+260+250+240)/7=270
Третий отчетный период (9 месяцев): (300+290+280+270+260+250+240+230+220+210)/ /10=255
Налоговый период: (300+290+280+270+260+250+240+230+220+210+200+190+180)/13=240
Таблица «расчет налога на имущество организаций»
|
Отчетный или налоговый период
|
Остаточная стоимость на начало месяца, руб.
|
Расчет налога
|
Сума налога, руб.
|
|
Первый
|
285 000
|
285 000*2,2%/4
|
1567,5
|
|
Второй
|
270 000
|
270 000*2,2%/7
|
848,5
|
|
Третий
|
255 000
|
250 000*2,2%/10
|
550
|
|
Налоговый период
|
240 000
|
240 000*2,2%/13
|
406,1
|
|
Всего
|
|
|
3372,1
|
Расчет налога на имущество организаций – несложная операция: нужно всего лишь верно определить налоговую базу и среднюю стоимость имущества.
