Предельная база для начисления страховых взносов в 2017

О том, что уплата страховых взносов в 2017 году будет производиться не в пользу внебюджетных фондов, а полностью перейдет под контроль налоговой службы сказано уже немало. Причиной такого рода изменений послужила низкая эффективность работы Пенсионного фонда по обеспечению функций администратора платежей.

Стоит отметить, что налоговики ранее уже занимались сбором страховых взносов, когда последние входили в структуру ЕСН. Так что очередные изменения налогового законодательства не стали для них полным новшеством. Что же касается плательщиков, то помимо изменения кодов платежей (КБК) и очередного повышения размера предельной базы для начисления страховых взносов каких-либо других новшеств в наступившем 2017 году не ожидается.

Новая предельная база для начисления страховых взносов

Под предельной базой для начисления страховых взносов понимается сумма произведенных в пользу работающего человека выплат, в случае превышения которой применяется пониженный тариф.

Стандартный размер страховых взносов составляет 30%, в том числе взносы на:

• пенсионное страхование – 22%;
• медицинское страхование – 5,1%;
• социальное страхование – 2,9%.

При достижении предельной базы для начисления страховых взносов у работодателя появляется право на применение пониженных ставок страховых взносов. Что касается взносов индивидуальных предпринимателей за себя, то в данном случае понятие предельной базы не применяется, а устанавливается предельно допустимый размер выплат на пенсионное страхование, выше которого перечисления уже не производятся, какой бы доход в ходе осуществления бизнеса не был получен.

На 2017 год предельная база для начисления страховых взносов утверждена постановлением Правительства РФ №1255 от 29.11.2016 только в отношении 2х видов страхования:

• пенсионного – 876 тысяч рублей (в 2016 году эта сумма составляла 796 тысяч);
• социального – 755 тысяч рублей вместо 718 тысяч в 2016 году.

Что касается медицинского страхования, то тут страховые взносы в 2017 году уплачиваются по одинаковой ставке независимо от размера произведенных в пользу работника выплат.

Ниже представлена таблица по ставкам страховых взносов в 2017 году по всем видам страхования.

Таблица: Страховые взносы в 2017 году - ставки

Сумма выплат работнику	в ПФР	в ФФОМС	в ФСС
Тариф взносов до достижения предела	22%	5,1%	2,9%
Тариф взносов после достижения предела	10%	5,1%	0%

Попробуем рассчитать сумму страховых взносов в 2017 году на конкретном примере. Предположим, менеджеру компании «Инвест» в течение года была выплачена заработная плата на общую сумму 975 000. В этом случае работодатель будет обязан заплатить за этого работники следующие взносы:

• на пенсионное страхование:

- в рамках предельной базы 876 000 х 22% = 192 720;

- сверх предельной базы (975 000 – 876 000) х 10% = 9 900;

• на медицинское страхование (одна ставка): 975 000 х 5,1% = 49 725;

• на социальное страхование:
• в рамках предельной базы 755 000 х 2,9% = 21 895;
• сверх предельной базы ставка нулевая.

Таким образом, общая сумма страховых взносов в данном конкретном случае составит 274 240 рублей или 28,1% от начисленной ему за год заработной платы.

Пониженные ставки страховых взносов в 2017 году

Статья 427 гл.34 НК РФ устанавливает возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в 2017 году при условии соблюдения ряда критериев. В случае их нарушения право на применение пониженных ставок с начала года прекращается.

Категория плательщика	Ставка тарифа (%)			Коды ОКВЭД
	ПФР	ФСС	ФОМС
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца)	20	0	0	Начинающиеся с 13, 14, 15, 16
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности	20	0	0	46.18.1, 46.46.1, 47.73
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости	20	0	0	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания	20	0	0	Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др.
Благотворительные организации на УСН	20	0	0	64.9, 88.10
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий)	8	2	4	Начинающиеся с 62, 63
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд­жет­ным и ав­то­ном­ным учре­жде­ни­ям	8	2	4	Начинающиеся с 72
Ор­га­ни­за­ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех­ни­ко-внед­рен­че­скую и ту­рист­ско-ре­кре­а­ци­он­ную де­я­тель­но­сть по соглашению с ор­га­на­ми управ­ле­ния осо­бы­х эко­но­ми­че­ских зо­н	8	2	4	65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др.
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	0	0	0	Начинающиеся с 50
Участ­ни­ки про­ек­та «Скол­ко­во» в России	14	0	0	72.1
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя	6	1,5	0,1	Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития	6	1,5	0,1	Коды уста­нав­ли­ва­ют­ся от­дель­но для каж­дой тер­ри­то­рии
Резиденты свободного порта «Владивосток»	6	1,5	0,1	Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток

Начисляются страховые взносы в 2017 году по приведенным ставкам на пенсионное и социальное страхование в рамках установленного лимита:

• на пенсионное страхование - 876 тысяч рублей;
• на обязательное социальное страхование - 755 тысяч рублей.

Свыше указанных лимитов начисление страховых взносов в 2017 году не производится. Что касается медицинского страхования, то здесь действует тоже правило, что и в стандартных случаях, т.е. применяется единая ставка независимо от размера выплаченной заработной платы.

Напомним, что помимо кодов бюджетной классификации и предельной базы для начисления страховых взносов никаких существенных изменений для налогоплательщиков в наступившем году не предвидится. Отчетные периоды, как и раньше, носят квартальный характер. Не меняется ни перечень плательщиков, ни структура выплат, попадающих в расчет базы для налогообложения. Правда, с учетом передачи обязанностей администрирования платежей в налоговую инспекцию изменятся бланки отчетов и сроки для их сдачи.

Уплата страховых взносов в 2017 году ИП за себя

Каких-либо изменений порядок начисления взносов ИП за себя в наступившем году не претерпел. Определяется размер взносов на пенсионное и медицинское страхование на базе МРОТ по фиксированным ставкам:

• в ПФР 26% от МРОТ;
• в ФОМС 5,1% от МРОТ.

Напомним, что в 2017 году минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 7500 рублей.

Читайте подробнее:

Страховые взносы в 2017 году для ИП за себя платятся в ФНС

Статус плательщика страховых взносов в 2017 году последние новости

Уплата страховых взносов в 2017 году – что нового?

А в случае превышения совокупных доходов ИП суммы 300 тысяч рублей в пенсионный фонд уплачиваются еще и дополнительные взносы из расчета 1% с суммы превышения.